Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей

Сельскохозяйственные товаропроизводители могут применять систему налогообложения с уплатой предусмотренных законодательством налогов: система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (могут использовать только сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям п.2 ст. 346.2 НК РФ).
Рассмотрим характеристику данный системы налогообложения подробнее:
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Введение специального налогового режима в виде ЕСХН в налоговую систему Российской Федерации происходило с определенными трудностями. Как известно, первоначально принятая редакция главы 26.1 НК РФ, в которой в основу ЕСХН законодатель положил кадастровую стоимость земли, действовала не во всех субъектах Российской Федерации в связи с отсутствием кадастровой оценки стоимости земли в регионах России, и принципиально была изменена всего через год после ее принятия. Однако дискуссии о том, что следует заложить в основу налогового режима – стоимость земли или нетто-доходы – до сих пор не прекращаются. Сторонники налогообложения на основе кадастровой стоимости земли утверждают, что цель введения льготного налогового режима наилучшим образом будет достигнута за счет снижения налоговой нагрузки [71]. Полагаем, что возврат к первоначальной редакции главы 26.1 НК РФ нецелесообразен в связи с тем, что налогообложение на основе нетто-дохода позволяет учесть экономическую эффективность производства
Применение специального налогового режима (ЕСХН) несет в себе льготный характер налогообложения, за счет снижения ставок по налогам и отмены ряда налогов. Вместе с тем, и общий режим налогообложения предусматривает специальные льготы для сельскохозяйственных товаропроизводителей:
ставка налога на прибыль 0% с прибыли, полученной от сельскохозяйственной деятельности,
ставка НДС 10% на продовольственные товары, племенной крупный рогатый скот, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы и эмбрионов, полученных от них,
льготная ставка земельного налога (0,3%),
льгота по транспортному налогу (непризнание объектом налогообложения специализированной сельскохозяйственной техники).
На основании выше определенных режимов налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей приведем налоговую нагрузку. Данные представим в таблице 5.