Налоги и налогооблажение

Стоит отметить, что до 2010 г. все социальные налоговые вычеты предоставлялись налоговыми органами при получении налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) от налогоплательщика по окончании налогового периода.Начиная с 2010 г. социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (пп. 4 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). При этом стоит учитывать, что данный вычет может быть предоставлен работодателем только в том случае, если взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды самим работодателем. [3]
Порядок предоставления остальных социальных вычетов остался неизменным. Получить их можно только при представлении налоговой декларации в налоговый орган (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ). Напомним, что к ним относятся вычеты:
— в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, и физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
— в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
— в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, и уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с Перечнем N 201), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с Перечнем N 201), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Общая сумма данного вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
— в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом N 56-ФЗ — в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Все вышеуказанные социальные вычеты предоставляются на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика.