Налоги и их функции

Через налоги, льготы и финансовые санкции, выступающие, как неотъемлемая часть системы налогообложения, государство может воздействовать на экономическое поведение организаций, формируя, при этом, одинаковые условия для всех участников общественного производства. Налоговыми методами регулирования финансовых экономических отношений в народном хозяйстве в совокупности с другими экономическими рычагами создаются необходимые предпосылки для создания и осуществления деятельности целостного единого рынка.
В России налоги согласно Налоговому Кодексу РФ подразделяются на три вида, ориентируясь на уровень их становления и изъятия: на уровне страны — федеральные налоги; на уровне регионального органа государственной власти — региональные налоги; на уровне органа местного самоуправления — местные налоги.
В материальном понимании налог является определенной суммой денег (либо материальных ценностей, когда налог натуральный), подлежащей передаче государству налогоплательщиком в установленном порядке и в обусловленное время [7, с. 568]. В качестве экономической категории — это имущественное (денежное) отношение, которым опосредуется одностороннее движение стоимости к государству от плательщика в обусловленные сроки, в определенных размерах и порядке.
В правовом понимании, налоги являются государственным установлением, порождающим обязательство лица передавать государству денежные суммы (материальные ценности) в обусловленные сроки, в предписанном размере и в определенном порядке.
Экономические признаки налога заключаются в следующем [9, 496]:
1) налогом выражается распределение в пользу государства комплексного общественного продукта;
2) налог, чаще всего, существует в денежной форме, однако бывают и натуральные налоги;
3) налог — безвозвратный платеж;
4) уплата налога имеет безэквивалентный характер;
5) при уплате налога сменяется форма собственности;
6) налогом порождаются стабильные экономические отношения.
А. Смитом названы 4 главных принципа:
1) каждым должно приниматься участие в процессе поддержки государства в соразмерности со своим доходом, который получается под государственной охраной;
2) налог должен быть не произвольным, а точно определенным. Время его оплаты, размер и способ уплачиваемого налога должны быть известными и понятными и плательщику, и любому другому человеку. Благодаря этому происходит формирование принципа определенности налогообложения;
3) налог следует взимать таким способом и в такое время, чтобы это было наиболее удобно для плательщиков. Благодаря этому выражается принцип удобства налогообложения;
4) касса государства должна пополняться на сумму, соразмерную с убывающей из кошелька плательщика, то есть, сбор налогов следует производить с минимальными издержками.
Далее следует рассмотреть главные принципы налогообложения в РФ. К экономическим относятся следующие принципы:
1. Экономическая обоснованность налога.
2. Соответствие требованиям рыночной экономики условий налогообложения.
3. Учет возможностей налогоплательщиков.
4. Всеобщность налогообложения.
5. Равенство налогообложения.
6. Максимальность налогообложения [12, с.224].
Функция налога обычно определяется как главное направление действия налога, которым выражается его сущность. Но при этом важно учесть, что налог не возникает самостоятельно с предопределенными заранее функциями. Налог — это установление государства. И именно им формируется конструкция налога, придавая определенное свойство или стремление с помощью налога обеспечить решение какой-либо экономической или социальной проблемы. Существование налогов обуславливает существование государства, задачи и цель налогообложения также определяет государство. За рамками государства и его соответствующего акта про установление налога налоги не существуют. С этой позиции налог является проявлением государственной воли, несущим в себе определенное субъективное начало.
Функция налога являются установленным государством направлением действия налога, определяемым государственными потребностями и экономическими возможностями.
Налогообложением выполняются следующие функции: фискальная (бюджетная); распределительная (социальная); регулирующая, которую, в свою очередь, можно подразделить на 3 подфункции: стимулирующую; сдерживающую (дестимулирующую); контрольную; воспроизводственную; поощрительная.
Вопреки разнообразию позиций по данной теме, предусматривающих наличие различных функций налогов, в действительности им свойственны только 2 функции: контрольная и распределительная. Очевидно, что основная функция налога является фискальной.
Фискальная функция [от лат. fiscus — казна] является направлением его действия, обеспечивающим получение требующихся государству денежных средств [13, с. 208]. В процессе реализации этой функции налог является инструментом по перераспределению в пользу государства денежных средств. Данная функция — наиболее естественна для налога, так как добывание денежных средств для государства, без которых оно не способно существовать, — главное назначение налога. Содержание распределительной функции налогов, именующейся термином «фискальная», заключается в распределении и перераспределении в пользу государства валового (совокупного) общественного продукта через принудительное изъятие у плательщиков налогов денежных средств. Данной функции налога присуще свойство экономического регулирования, благодаря чему государство может пользоваться налогом не только для получения дохода, но и как инструментарием влияния на социальные и экономические процессы, которые происходят в обществе.