Налог на прибыль в деятельности предприятий высокотехнологичных производств . Признание доходов. Преференции .

Согласно ст. 66 секция 1 Облегчение инвестиций – это изменение даты уплаты налога при организации по причинам, указанным в ст. 67 Налогового кодекса, имеет возможность в течение определенного периода и в определенных пределах уменьшить ваши налоговые платежи, а затем постепенно снимать сумму кредита и начисленные проценты. Налоговые льготы для инвестиций могут быть предоставлены для корпоративного подоходного налога, а также для региональных и местных налогов.
Согласно ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации предоставление в Российской Федерации услуг, оказываемых уполномоченными органами, с которых взимается государственный налог, не облагается налогом; все виды лицензионных, регистрационных и патентных сборов и прав; НИОКР за счет средств бюджетов, а также Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и внебюджетных фондов, созданных для этих целей министерствами, ведомствами и ассоциациями; Исследования и разработки проводятся образовательными и научными учреждениями на основе коммерческих договоров [13].
Аналогичным образом ввоз технологического оборудования, комплектующих и запасных частей на таможенную территорию Российской Федерации также освобождается (пункт 1 статьи 150, пункт 7, пункт 7 Налогового кодекса).
В соответствии с пунктом 18 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в основу оценки не входят денежные средства и доходы в натуральной форме, полученные физическими лицами по наследству или в дар, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (цессионарии) авторов научных работ, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право собирать роялти за создание, исполнение или иное использование научных, литературных и художественных произведений; роялти, соответствующие сумме фактически понесенных и документально подтвержденных расходов. Статья 238 (3) предусматривает, что налоговая база для уплаты единого налога на социальное обеспечение не включает компенсацию для физических лиц в соответствии с гражданскими, авторскими и лицензионными соглашениями. В соответствии с четвертым подпунктом статьи 239 (1) российские фонды образования и науки освобождаются от уплаты единого социального налога – платежей гражданам Российской Федерации в виде грантов, учителей, учителей, учеников, студентов и аспирантов. и муниципальные образовательные учреждения [14].
При расчете подоходного налога в Налоговом кодексе (статья 250) было установлено, что другой доход налогоплательщика признается как доход от предоставления прав интеллектуальной собственности и эквивалентных прав индивидуализации. При уплате подоходного налога (п. 1 ст. 251) доходы не учитываются в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, включая гранты на конкретные научные исследования, и в виде средств. поступили от Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предпринимательства в научно-технической сфере и Федерального фонда промышленных инноваций.
В соответствии со статьей 256 Налогового кодекса Российской Федерации право собственности, результаты интеллектуальной деятельности и другие права интеллектуальной собственности облагаемого лица признаются на основе права собственности в качестве амортизируемых предметов, используемых для целей получения дохода и его стоимости. Оплачивается путем расчета амортизации. Права, приобретенные в результате интеллектуальной деятельности, и другие права интеллектуальной собственности не амортизируются, если в соответствии с соглашением о приобретении таких прав оплата должна производиться периодически в течение срока действия договора. Это также относится к лицензионным соглашениям.
Положения статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают порядок определения стоимости амортизируемых активов, в том числе нематериальных активов.
При определении налоговой базы для целей налогообложения (статья 270 Налогового кодекса Российской Федерации) не учитываются расходы на вознаграждение любого типа, предоставляемое руководству или работникам, за исключением вознаграждения, выплачиваемого на основании трудовых договоров. Это расходы на исследования и разработки, которые не дали положительного результата выше ожидаемой суммы расходов, а также расходы в виде взносов в Российский фонд фундаментальных исследований, в Российский гуманитарный научный фонд, в Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федеральному фонду промышленных инноваций, Российскому фонду технологического развития и другим отраслевым и межотраслевым фондам финансирования НИОКР в соответствии с утвержденным перечнем.
Для (в основном небольших) компаний, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, статья 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок и условия начала и прекращения использования этой системы. В частности, было установлено, что если по результатам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превышает 15 млн. Руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей, считается, что такой налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором допускалось превышение.
При определении расходов в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации и при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает доходы, полученные за расходы, связанные с приобретением нематериальных активов, а также с приобретением права на использовать компьютерные программы и базы данных по соглашениям с правообладателем. Эти расходы также включают расходы на обновление компьютерных программ и баз данных. Кроме того, налогоплательщик уменьшает доходы, полученные от расходов, связанных с рекламой произведенных и проданных товаров, товарных знаков и знаков обслуживания.
Но в то же время следует отметить, что:
Нет федерального законодательного акта, который бы непосредственно регулировал инновации, что в настоящее время создает определенные трудности для развития инновационных процессов в стране;
Обсуждаемые выше меры не всегда используются и, если используются, не очень эффективны из-за отсутствия систематического и четкого законодательного регулирования инноваций.
В этом смысле необходимо создать систему взаимосвязанных норм и законодательных актов, которые регулируют вопросы, стимулирующие инновационные процессы, в том числе изменение и дополнение существующих стандартов.