Таким образом, налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Если взглянуть глубже, следует отметить, что подоходный налог выплачивается из фактически полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, что означает, что данный налог считается личным прямым.
Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, установленной в соответствии с бюджетным законодательством, что указывает на нормативный характер этого налога.
1.2Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогу на прибыль
В настоящее время порядок налогообложения налога на прибыль регулируется следующими нормативными правовыми актами:
1) гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации;
2) Методические рекомендации по применению гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденный приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 20 декабря 2015 года № БГ-3-02 / 729;
3) Методические рекомендации налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации относительно особенностей налогообложения прибыли (дохода) иностранных организаций, утвержденные приказом Российской Федерации. Министерство налогов от 28 марта 2015 года № БГ-3-23 / 150;
4) другие нормативные правовые акты.
Подоходный налог относится к федеральным налогам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательным к уплате на всей территории России. Кроме того, подоходный налог относится к прямым налогам, поскольку его конечным плательщиком является организация, получившая прибыль.
На основании ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики рассчитывают налоговую базу по корпоративному подоходному налогу за каждый отчетный (налоговый) период на основании данных налогового учета, если Налоговый кодекс предусматривает порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций. для целей налогообложения, которые отличаются от порядка ведения бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерском учете, установленных правилами бухгалтерского учета.
Согласно ст. 315 Налогового кодекса Российской Федерации расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета по методу начисления с начала года. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется на основе агрегированных данных из аналитических налоговых регистров.
Как правило, прибыль –это разница между доходами и расходами организации. Если налогоплательщиком является иностранная организация, работающая в России через постоянное учреждение, то прибыль для него будет разницей между доходом этого представительства и его расходами (п. 2 ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации). Если в России нет постоянного представительства иностранной организации, то прибыль, с которой она должна уплачивать налог, будет доходом, полученным в России (п. 3 ст. 247, ст. 309 НК РФ).
Таким образом, говоря о нормативном регулировании налога на прибыль, следует отметить, что основными законодательными актами, устанавливающими порядок исчисления и уплаты подоходного налога, являются: Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации; Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации; Международные договоры.
Налог на прибыль организаций является важнейшим инструментом регулирования деловой активности субъектов хозяйствования.
Роль налога на прибыль организаций довольно значительна, поскольку налог на прибыль организаций в доходах консолидированного бюджета занимает лидирующую позицию.
