Налог на недвижимое имущество . особенности оценки в целях налогооблажения

Еще один правовой документ, который непосредственно регулирует налоговые отношения в государстве – Налоговый кодекс Российской Федерации – включает собственность в качестве объектов налогообложения, поясняя, что собственность в налоговом законодательстве должна означать собственность, понимаемую в толковании гражданского кодекса, с исключение прав собственности. Таким образом, в налоговом кодексе также не учитывается термин «имущество».
В одном из вариантов Налогового кодекса, который был отклонен при рассмотрениях в Государственной Думе, дано такое установление имущества: материальные и нематериальные объекты, которые могут быть объектами владения, пользования или распоряжения, признаются имуществом.
Материальными объектами являются вещи, в том числе электрическая, тепловая и другая энергия, газ, вода, деньги (валюта), ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок.
Нематериальные активы – это признанные права, включая интеллектуальную собственность, другую интеллектуальную собственность и иные личные неимущественные права.
Необходимо наиболее четко установить понятие «имущество», а также установить имущество как объект налогообложения.
Неважно, состоит ли свойство из набора материальных ценностей или оно является одной неделимой материальной ценностью.
В отличие от данного определения , имущество как объект налога на имущества стоит понимать как материальную стоимость, одновременно удовлетворяя таким характеристикам:
1. Имеет смету расходов;
2. Применяется людьми для последующего потребления;
3. Принадлежит на правах владения, пользования или распоряжения одному или нескольким субъектам ( включая государство), и эти права зарегистрированы в установленных формах;
4. Его применение приносит или потенциально может приносить доходы в течение периода времени наиболее одного производственного цикла, если это свойство связано с производством или долгосрочным использованием которого не приводит к изменению характеристик этого материального значения, если это свойство применяется в непроизводственной сфере.
То есть, в отличиях от « собственности как экономической категории», « собственность как объект налога на имущество» потенциально может применяться для получения доходов не только сама по себе (т.е. от его продажи-обмена), но и как источники доходов непосредственно от его владение или использование. В этом случае собственность, как и вещь, может выступать в качестве товара, то есть собственности (в экономическом смысле), проданной или предназначенной для продажи.
Таким образом, как объект налогообложения имущества подразделяется на имущество (в узком смысле) – как средство потенциального дохода в долгосрочной перспективе, а имущество – как товар.
Если имущество используется в качестве товара, результаты его продажи будут облагаться налогом на прибыль (прибыль) или иными налогами, связанными с налогообложением доходов. Если имущество является средством получения дохода или может потенциально служить таковым, то оно будет облагаться налогом на имущество.
В царской России действовали налоги на имущество (например, налог на квартиру, налог на наследство). В современное время они взимаются в зарубежных странах с стоимостях движимого и недвижимого имущества, обычно по низким ставкам, в системах местного налогообложения.
Специфика налогов на имущества заключается в том, что их объектом является сама собственность, а не источник доходов. Закон Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» был принят 9 декабря 1991 года. До него в советский период налогообложение имущества, принадлежащего гражданам только по отдельным его видам, фактически единое: это налоги на владельцы зданий и налог с владельцев транспортных средств. До 50 – 60-х годов были налоги на владельцев скота, налог на землю. Так как перечень объектов налогообложения был ограничен, обобщающее их наименование и единый нормативный акт отсутствовали; Регулирования осуществлялись отдельными нормативными актами о конкретных видах имущества.
Российское законодательство определяет налогообложение имущества граждан, которое охватывает различные его виды. В качестве исключения были выделены автомобили, мотоциклы и иные самоходные машины и механизмы на пневмогазе, налогообложения которых регулируются специальным нормативным актом.
Тогда круг объектов налога на имущества по действующему законодательству был значительно сужен. Объектами налогообложения являлись только объекты недвижимости: дома, квартиры, коттеджи, гаражи и другие здания, помещения и сооружения. Это изменение остается в силе и по сей день.
Налог на имущества физических лиц является местным налогом, то есть этот вид налога определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований по налогам и является обязательным для физических лиц, подлежащих уплате на территориях соответствующий муниципалитет. Другими словами, чтобы налог был эффективным, он должен быть легализован на местных уровнях. Для этого местный представительный орган (к примеру, муниципальное собрание депутатов) принимает соответствующие решения о взыскании налога на имущества с физических лиц.
Как общее правило, основные элементы налогообложения (налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база) определяются на федеральных уровнях – в Налоговом кодексе или другом федеральном законе.
Определены ставки местного налога, порядок и сроки уплаты налога . Налоговые льготы также могут быть определены в дополнение к уже установленному налоговому кодексу, основаниям и порядку их применения.