Налог на имущество

Обобщая взгляды основных экономистов в отношении системы налогообложения недвижимости, можно сделать вывод, что она представляет собой сочетание отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками при расчете и уплате налогов, объектом которых является недвижимость: налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на недвижимость. Что касается налога на наследование и дарение, его оплата является разовой, а не периодической, поэтому определенные характеристики не присущи ему.
Налоги, объектом которых является недвижимость, характеризуются специфическими особенностями, которые определяются характером объекта налогообложения — недвижимое имущество. Наиболее распространенным признаком объединения является:
1) Во-первых, то, что все они принадлежат к ряду прямых, поскольку налогоплательщики совпадают с носителями налогов, объектом которых является недвижимость.
2) Во-вторых, определение налогов на недвижимость как реальных налогов связано с тем, что объектом их налогообложения являются не доходы налогоплательщика, а физические объекты недвижимости, находящиеся в его собственности.
3) В-третьих, налоги на имущество взимаются с дохода, рассчитанного на внешней основе, обычно в пропорциональных ставках.
На сегодня, недвижимость, как объект налогообложения, определена в 130 странах, где в своем большинстве налог на недвижимость распределяется в местные бюджеты, а его доля колеблется от 1 до 3% налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. Так, во Франции — 2,17%, в Дании — 1,85%, Нидерландах и Италии — 1,8%, Германии — 1,06%, Швеции — 0,89%. Однако есть и исключения. К примеру, в Великобритании налог на имущество составляет 10% доходов бюджетной системы, в США — 9%, в Канаде — 8%. Очевидно, что в этих странах он имеет значительное влияние на доходность местных бюджетов. В частности, доля имущественных налогов в доходах местных бюджетов Канады составляет до 40%, Великобритании — до 30%, Франции — до 20%.
В Российской Федерации, начиная с 2016 года налог на имущество в некоторых субъектах Российской Федерации исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимости.
Налог на имущество физических лиц рассчитывается по новым правилам в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.
Относительно объекта налогообложения, сформированного в течение налогового периода, налоговая база в этом налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату установления такого объекта для государственной кадастровой регистрации.
Начиная с 2015 и до 2020 года по выбору субъекта Российской Федерации в качестве налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц будет использоваться кадастровая стоимость или инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора, который устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.
Коэффициент-дефлятор — ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а именно Минэкономразвития России. В 2018 году коэффициент-дефлятор по налогу на имущество физических лиц составляет 1,481. Дефляторы на 2018 год утверждены приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579.
Таким образом, обобщая вышесказанное, можно сделать вывод о том, что практически во всех развитых странах существует имущественный налог (налог на недвижимость), который является местным налогом и одним из самых существенных собственных источников наполнения местных бюджетов.