Методика расследования присвоения или растраты

Своевременное выявление и проверка соответствующих лиц на причастность к подобным хищениям, как правило, приводит и к выявлению конкретных преступлений. К числу таких признаков принято относить: – несоответствие уровня фактического благосостояния отдельных лиц размеру их заработной платы; – наличие родственных и иных связей с руководителями организаций-контрагентов, а также с организованными преступными группами; – осуществление взносов в уставной капитал другого юридического лица, оказание финансовой поддержки; – поездки сотрудников проверяемых лиц в заграничные командировки; – отсутствие активов у организации-фигуранта; – превышение цены объекта финансирования его рыночной стоимости; – неактуальность объекта в проекте на бюджетное финансирование; – наличие заявки на изменение объекта в ранее принятой бюджетной росписи; – наличие необоснованно большого количества контрагентов у получателя бюджетных средств; – наличие большого количества субподрядчиков у контрагента получателя бюджетных средств; – несоответствие профиля предприятия-контрагента получателя бюджетных средств поставленной продукции, произведенным работам, оказанным услугам; – отсутствие у организации-контрагента необходимых лицензий; – затягивание сроков сдачи проплаченных бюджетом работ; – наличие среди контрагентов получателя бюджетных средств или среди хозяйственных связей контрагента «подставных» фирм.
Следы хищения путем присвоения и растраты обусловливаются используемыми расхитителями способами создания неучтенных излишков товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также особенностями их изъятия для распоряжения в личных интересах. По рассматриваемому преступлению следы хищения чаще всего остаются: 1) в организационно-управленческой и бухгалтерской документации основного предприятия, учреждения или организации, соответствующих филиалах, представительствах, а также их контрагентов; 2) на банковских счетах предприятия, учреждения или организации, а также связанных с ними юридических и физических лиц; 3) в актах ревизий, аудиторских проверок или инвентаризационных ведомостях; 4) в актах на списание, переоценку или уценку товароматериальных ценностей; 5) на электронных носителях информации предприятий, учреждений организаций; 6) на персональных компьютерах работников, причастных к хищениям путем присвоения или растраты; 7) в личных записях участников хищений, а также ведущихся ими записях двойного кассового, банковского или количественно-суммового учета.
Личность преступника характеризуется особенностями рассматриваемого преступления. Так, чаще всего субъектами хищений путем присвоения или растраты являются должностные и иные лица, связанные по роду своих обязанностей с финансово-хозяйственной деятельностью юридических лиц, имеющие высшее или среднее специальное образование и располагающие доступом к бухгалтерской и иной документации, а также материально ответственные и иные лица, которым вверено имущество, иные материальные ценности или денежные средства для распоряжения ими в целях обеспечения функционирования соответствующих предприятий, учреждений или организаций. Субъектами этого преступления часто являются и сами учредители, руководители перечисленных структур, их коммерческие директора и менеджеры. Как правило, хищения путем присвоения или растраты чужого имущества совершаются организованными преступными группами. При этом в состав организованных преступных групп могут входить также должностные лица контролирующих органов и подразделений, включая ревизоров и аудиторов.