Местные налоги и сборы в РФ и их роль в формировании местных бюджетов

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и зависят от применяемого в субъекте Российской Федерации порядка определения налоговой базы: исходя из кадастровой стоимости либо исходя из инвентаризационной стоимости налогооблагаемого недвижимого имущества. 
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:
кадастровой стоимости объекта налогообложения;
вида объекта налогообложения;
места нахождения объекта налогообложения.
Приведем возможные для установления налоговые ставки в таблице 1.
Таблица – 1 Налоговые ставки при расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости
Имущество Максимальная ставка (%)
жилых домов, квартир, гаражей; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,1%
Имущество, которое относится к торговым и офисным комплексам или стоимостью свыше 300 млн. руб. 2 %
Прочие объекты 0,5%
Источник: Статья 406 Налогового Кодекса Российской Федерации
Для расчета налога по инвентаризационной стоимости объекта налоговые ставки умножаются на налоговую базу и коэффициент – дефлятор. В 2019 году размер коэффициента – дефлятора составляет 1,518. С 1 января 2020 года расчет налога исходя из инвентаризационной стоимости не производится.
Таблица – 2 Налоговая ставка при расчете налога по инвентаризационной стоимости
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения Ставка налога
До 300 000 рублей включительно До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно
Источник: Статья 406 Налогового Кодекса Российской Федерации
При уплате данного налога также возможно использование льготы, в том числе для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лица, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов I и II групп инвалидности; инвалидов с детства, детей-инвалидов и др .Кроме того муниципальные органы в праве устанавливать дополнительные льготы в соответствии с федеральным законодательством.
Торговый сбор установлен Главой 33 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования, в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и сельскохозяйственные производители, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог освобождаются от уплаты торгового сбора.
Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартал.
Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Периодом обложения сбором признается квартал. Ставки сбора устанавливаются в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
Таким образом, в Российской Федерации установлено 3 местных налога. Основу местного налогообложения составляют имущественные налоги. Муниципальные образования в праве самостоятельно менять ставки на подотчетных территориях, в пределах установленных Налоговым Кодексом максимальных размеров ставок.