Безусловный характер первичности налоговой политики должен предопределять всю сущность действия государства в области налогообложения. Так, теоретико-методическую основу для формирования налоговой системы в стране закладывает именно налоговая политика, которую государство сочло наиболее оптимальной для реализации.
Схему реализации налогового процесса в государстве с учетом первичной роли налоговой политики изобразим на рис. 2.
121539021717000411099021780500234188078105Налоговая политика
00Налоговая политика
2346960249555Налоговая система
00Налоговая система
2653665130175
2644140309245
2341880107315Налогообложение
00Налогообложение
2343150276860Налогоплательщик
00Налогоплательщик
2625090172085
Рис. 2. Формирование системы налогового процесса с учетом прямых и обратных связей [19]
Налоговая система РФ построена на следующих принципах [3, 4]:
— всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков;
— недискриминации (нейтральности) налогообложения в отношении форм экономической деятельности;
— неприемлемости формирования трудностей по реализации населением своих конституционных прав, т.е. налоги и сборы должны быть экономически обоснованы и не могут быть произвольными.
— единства экономического пространства на всей территории России;
— разграничения полномочий в сфере налогового законодательства –НК РФ устанавливаются федеральные налоги и сборы; региональные и местные налоги находятся в ведении властей субъектов и местного самоуправления;
— определенности правил налогообложения (определяются все элементы налогов);
— истолкования всех неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика.
Налоговая система РФ представляет собой структуру из трех уровней, соответственно законодательная база о налогах и сборах содержит тоже три уровня [12, c. 7]:
‒ федеральное законодательство – высший уровень законодательной базы. Действует на всей территории Российской Федерации. Подзаконные и прочие нормативно-правовые акты не могут не соответствовать ему. Эта категория включает обе части НК РФ, федеральные законы, согласованные с положениями Налогового кодекса РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и Конституцию РФ;
‒ к региональному законодательству относят нормативно-правовые акты субъектов Российской Федерации по налогообложению в определенном регионе страны (субъекте РФ);
‒ местное законодательство действует на основе нормативно правовых актов, принятых органами местного самоуправления.
К элементам налоговой системы относят следующие (рис. 3).
247269012065Налоги и их виды
00Налоги и их виды
242697017335500
2463166133985Система налоговых органов
00Система налоговых органов
