Курсовая работа по налоговому учету

При использовании кассового метода, согласно п. 2 ст. 273 НК РФ, датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. При этом расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты [2]
Принципы использования метода начисления установлены в ст. 271 НК РФ, ст. 272 НК РФ. При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. При этом расходы, принимаемые для целей налогообложения при методе начисления, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты [2]
Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/75488 от 16.12.2016 разъясняет, что организации вправе применять кассовый метод при определении даты получения дохода (осуществления расхода) при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал [4].
Таким образом, в случае, если организация соответствует указанным выше стоимостным критериям, она вправе выбрать и закрепить в учетной политике для целей налогообложения кассовый метод определения даты получения доходов и осуществления расходов.
По мнению Горбачевой Е.И. в учетной политике для целей налогообложения необходимо однозначно описать порядок расчета налоговой базы по налогам, которые уплачивает налогоплательщик, чтобы при осуществлении налогового контроля такая учетная политика могла быт доказательством правильного расчета сумма налога, применения налоговых льгот. Обычно в эту часть включают разделы для налога на прибыль и НДС, а также правила расчета иных налогов и сборов, если при их исчислении есть какие-либо особенности [10].
Горбачева Е.И отмечает, что налогоплательщики вправе самостоятельно определять:
— перечень внереализационных доходов и расходов;
— метод признания выручки от выполнения работ с длительным технологическим циклом;
— метод амортизации отдельных групп основных средств;
— применяемые к норме амортизации основных средств коэффициенты;
— метод признания расходов на ремонт основных средств;
— стоимость материалов при их выбытии;
— перечень прямых и косвенных расходов;
— способ использования резервов и метод расчета периодических отчислений;
— принцип распределения платежей между обособленными подразделениями [10].
По мнению автора, существенными вопросами в разделе НДС являются описание метода раздельного учета «входного» налога и утверждение использования льгот и права на освобождение от налога по каким-либо операциям [10].
Захарьин В. отмечает, что в части НДС в учетной политике для целей налогообложения следует закрепить следующие вопросы:
— порядок раздельного учета входящего НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых НДС операций;
— особенности исчисления и уплаты НДС в случае, когда организация имеет обособленные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс;
— порядок ведения счетов-фактур — документооборот, перечень должностных лиц, имеющих право подписывать счета-фактуры и т.п. [12].
Вопросы налогового учета, по которым возможны вариантные способы учета, представим в таблице 2
Таблица 2
Вопросы налогового учета, по которым возможны вариантные методы учета
Элемент учетной политики Варианты, допускаемые законодательством Норма НК РФ