Курсовая на тему «Анализ и оценка качества управления кредитной организацией»

Условия подтверждения достоверности баланса с учётом филиалов должны быть определены в заключённом договоре на проведение аудиторской проверки. Для подтверждения сводного баланса у кредитной организации, имеющей филиалы, должно быть проверено не менее 40% учреждений кредитной организации. При этом аудиторская фирма (аудитор) может проверять филиалы самостоятельно, а также полагаться на результаты проверки филиалов, проведённой другими аудиторскими фирмами (аудитором), службой внутреннего аудита кредитной организации. В последнем случае проверка осуществляется по специальной программе, согласованной с аудитором.
Основные законодательные, нормативные и информационно-справочные документы. В перечень нормативных актов, которые необходимо принять во внимание при подготовке и проведении аудита кредитования юридических лиц, следует включить:
– Гражданский кодекс Российской Федерации (далее – ГК РФ): устанавливает общие принципы действия кредитных договоров, договоров залога и поручительства (Глава 42. Заем и кредит);
– Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ);
– Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
– Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
– Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 218-ФЗ «О кредитных историях»;
– Положение ЦБ РФ от 23 октября 2017 г. № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;
– Положение ЦБ РФ от 27 февраля 2017 г. № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учёта для кредитных организаций и порядке его применения»;
– Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 110-И «Об обязательных нормативах банков»;
– Указание ЦБ РФ от 27 июля 2001 г. № 1007-У «О порядке отражения в бухгалтерском учёте операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств».
Для расширения аудиторского кругозора можно воспользоваться также недействующим ныне Письмом Банка России от 16 декабря 1998 г. № 363-Т «О Методических указаниях по проверке кредитного портфеля кредитной организации» (утратило силу в связи с изданием письма ЦБ РФ от 25.07.2006 г. № 102-Т, не подлежащего опубликованию). Конечно, большая часть текста Методических указаний устарела, но общая канва повествования вполне годится для применения (кстати, судя по актам проверок банковского надзора, которые мне довелось читать в последнее время, новые рекомендации, по сути, не очень отличаются от старых).
Внутрибанковские нормативные документы, регламентирующие порядок работы с кредитами юридических, должны быть полными, подробным, актуальными, чётко структурированными и удобными для пользователя.
Примерный перечень внутрибанковских документов, затрагивающих операции кредитования, может включать следующие позиции:
– кредитная политика банка (или, как сформулировано в Положении № 54-П, политика по размещению (предоставлению) средств);
– положение о кредитном комитете (комитете по управлению активами);
– политика по управлению активами и пассивами;
– процентная политика;
– лимитная политика;
– положение (регламент) по кредитованию юридических лиц;
– положение (регламент) по кредитованию физических лиц;
– положение (регламент) по межбанковским кредитам и депозитам (могут быть отдельные документы для работы на внутрироссийском и внешнем рынках);
– порядок отражения кредитных операций в бухгалтерском учёте (соответствующий раздел Учётной политики);
– порядок формирования и использования резервов на возможные потери;
– методики определения уровня риска по кредитным операциям;
– отдельные порядки и процедуры (по работе с залогами, с проблемной и безнадёжной задолженностью и так далее);
– положения о подразделениях банка, на которые возложены функции по кредитованию клиентов;
– должностные инструкции работников этих подразделений;
– утверждённые распорядительным документом банка программы кредитования;
– типовые формы кредитных договоров, договоров залога, поручительства и др.
В соответствии с пунктом 1.7. Положения № 54-П внутренние документы банка должны определять, в частности:
– процедуры принятия решений по размещению банком денежных средств;
– распределение функций и полномочий между подразделениями и должностными лицами банка, принимающими участие в осуществлении кредитных операций.
В пункте 2.3. Положения № 254-П приведён целый перечень вопросов, которые должны найти отражение во «внутренних документах кредитной организации по вопросам классификации ссуд и формирования резерва».
Оценку адекватности внутренних документов, регламентирующих кредитные операции, аудитор должен производить не только исходя из требований нормативных актов, но и руководствуясь собственным опытом и здравым смыслом. Так, требование о наличии в банке Кредитной политики установлено приложением 2 к Положению Банка России от 16 декабря 2003 г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах», однако состав её и перечень вопросов, которые должны быть рассмотрены, чётко не определён. Правда, есть ещё весьма занимательное Письмо № 26-Т, приложение, 2 к которому содержит чрезвычайно полезные таблицы для оценки наличия и качества внутренних документов банка по вопросам кредитной политики.
Что касается кредитной политики, то, с учётом её программно-стратегического характера (это относится и к любой другой политике), можно рассчитывать на раскрытие в ней следующих аспектов кредитования:
– основные принципы, цели и задачи кредитной политики;
– подразделения, коллегиальные органы и органы управления банка, принимающие участие в реализации кредитной политики;
– инструменты кредитной политики (виды активных операций, совершаемых банком);
– условия и методы предоставления кредитов;
– масштабы кредитования;
– условия предоставления льготных кредитов;
– целевая ориентация кредитов;
– порядок установления предельных сумм кредитов;
– параметры кредитов, от выдачи которых банк намерен воздержаться;
– перечень географических регионов, где реализуется кредитная экспансия банка;
– перечень отраслей промышленности, сельского хозяйства и сферы услуг, представителей которых банк намерен кредитовать (приоритетные отрасли);
– основные принципы работы с проблемной задолженностью;
– политика банка при проведении отдельных видов операций, связанных с размещением ресурсов;
– порядок осуществления контроля за реализацией кредитной политики банка и банковскими операциями, связанными с размещением ресурсов.
2 Оценка кредитной политики банка