Классификация налогов. Методы налогообложения в современной РФ и зарубежных странах

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Понятие налогов и сборов сводится к тому, что они выступают основными источниками формирования всех денежных фондов государства — доходов бюджета. Именно поэтому налоги напрямую связаны с деятельностью всего государства и зависят от уровня его развития на определенной исторической стадии. С их помощью возможно изымать часть национального дохода и присваивать его для осуществления государственных нужд.
Система налогов и сборов современного общества является важнейшим регулятором национальной экономики, который обеспечивает стабильность финансовой жизни и работы кредитного механизма в масштабах государства. Грамотность в подходе к организации механизма налогообложения страны определяет степень эффективности функционирования всего народного хозяйства.
Согласно идеям А. Смита, при формировании налоговой системы необходимо руководствоваться следующими принципами:
принципом справедливости,
принципом определенности,
принципом удобства
принципом экономии.
Для стимулирования развития предпринимательской деятельности и предотвращения социальной напряженности имеет большое значение применение принципа научного подхода к установлению конкретной величины ставки налога. Суть этого правила состоит в том, что масштаб налоговой нагрузки на плательщика должен позволить ему после изъятия всех установленных выплат иметь доход, обеспечивающий удовлетворение жизненных потребностей и сохраняющий возможность расширения воспроизводства. Недопустимо при установлении ставок налога исходить из сиюминутных интересов пополнения государственной казны в ущерб развитию экономики и интересам налогоплательщиков.
Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения.
В литературе нет единства при характеристике методов налогообложения. Так, А.Н. Козырин в учебнике «Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики» включает виды методов налогообложения непосредственно в виды налоговых ставок и выделяет их как отдельные разновидности ставок налогов. С.Г. Пепеляев в учебнике «Налоговое право» рассматривает методы налогообложения относительно самостоятельно, хотя и в тесной связи с характеристикой ставок налогообложения.
Действительно, категории «ставка налога» и «метод налогообложения» (необходимо отличать от метода ведения налогового учета) очень тесно связаны между собой. Во многом механизмы их использования переплетаются. Но если при характеристике ставки налога преобладаетт материальная основа установления налогового бремени, то при учете метода налогообложения акцент делается в первую очередь на процессуальную сторону применения конкретной ставки налога. Это, на наш взгляд, позволяет рассматривать метод налогообложения относительно обособленно от ставки налога.
Под методом налогообложения понимается механизм изменения ставки налогообложения в зависимости от увеличения налоговой базы. Фактически речь идет о поведении ставки налогообложения конкретного вида при росте налоговой базы.
Методы налогообложения играют важную роль, поскольку от их правильного выбора зависит правильность распределения налоговой нагрузки на все субъекты хозяйства и граждан. От этого зависит и объем поступлений в бюджет и нагрузка на отдельных плательщиков с учетом их финансовых возможностей.
Равное налогообложение устанавливает фиксированную сумму налога, который взимается с плательщиков. Налоговая ставка используются в твердом размере, который является равным для всех субъектов деятельности и никак не зависит от налоговой базы.
В данном случае не учитываются конкретные особенности индивида (уровень его доходов, наличие имущества, количество членов семьи и т.д.), а удовлетворяется усилиями всех в равной мере определенная общественная потребность, фактически речь идет о равном подушном обложении. Такие методы налогообложения являются наиболее примитивными и простыми. С другой стороны, они и самые удобные, особенно в качестве чрезвычайных или временных налогов, устанавливаемых дополнительно к постоянным. Сегодня этот метод считается экономически неэффективным, поскольку не отвечает требованиям принципа справедливости.
Подобный метод характерен в основном для целевых налогов (зачастую они именно благодаря этому приобретают характер сборов в большей степени, чем налогов). Главной целью равного налогообложения является удовлетворение определенной потребности общества, как бы разбитой на части, соответствующие количеству членов общества. Уплачивая «свою» часть, каждый индивид действует как в собственных интересах, так и реализует общественную потребность.