Структура службы внутреннего аудита во многом зависит от специфики организации, ее размера и конкретных задач ее администрации и включает в себя набор подразделений, укомплектованных персоналом соответствующей квалификации и полномочий, осуществляющим информационное взаимодействие в форме прямого и обратная связь, имеющая соответствующую материально-техническую и информационную поддержку и отчетность перед соответствующим исполнительным органом.
1.2.Служба внутреннего контроля организации
Понятие «услуга» может использоваться для представления организационных аспектов управления хозяйствующим субъектом при создании подразделений внутреннего аудита. Под услугой следует понимать организационную единицу, которая включает сотрудника, группу, офис, подразделение, дирекцию, департамент или другой элемент организационной структуры управления (структурную единицу) и специализируется на реализации сложных однородных функций офис.
Основным объектом службы внутреннего аудита является финансово-хозяйственная деятельность организации. В некоторых случаях целесообразно сохранить прежнюю процедуру, сформированную во время работы службы аудита, и при необходимости привлечь опытного специалиста в качестве представителя службы внутреннего аудита.
Однако служба внутреннего аудита выполняет более широкий спектр задач, чем служба аудита. Поэтому в него должны входить не только специалисты по проверке финансово-хозяйственной деятельности организаций, но и другие специалисты (налогообложение, юридические вопросы, финансовый анализ и т. Д.), Занимающиеся информационным взаимодействием в форме прямой и обратной связи, имеющие соответствующую логистику и информационная поддержка и отчетность перед соответствующим исполнительным органом.
Нет сомнений в том, что сотрудники службы внутреннего контроля должны обучаться в соответствии с характером их деятельности. В службе внутреннего аудита целесообразно предусмотреть присутствие аудитора с соответствующим квалификационным сертификатом, поскольку у него должны быть специальные методы проверки, основанные на оценке существенности и аудиторского риска.
Рассмотрим примерный состав службы внутреннего аудита и присущие ей функциональные обязанности:
1. Руководитель службы (сертифицированный аудитор) — самый квалифицированный специалист с разносторонними знаниями и навыками, способный дать высшему руководству наиболее компетентные советы в области экономики и финансов. Главный аудитор в идеале должен обладать знаниями и практическими навыками в области бухгалтерского учета, налогового права, экономики, финансового менеджмента, общего права, маркетинга, общего менеджмента, управления персоналом, обладать адекватными знаниями и навыками аудита. Кроме того, он должен знать задачи, поставленные высшим руководством организации, возможности и потребности команды, внешние связи организации.
Ему нужны достаточные знания в области компьютерных технологий.
Рассмотрим функции руководителя:
— составляет график проверок;
— определяет состав группы по аудиту филиала и документирует результаты аудиторских процедур;
— может проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности;
— предоставляет консультации по определенным вопросам;
— контролирует выполнение приказов и распоряжений главы головной организации по финансово-экономическим вопросам;
— подготовить общий отчет о работе, проделанной службой внутреннего аудита;
— может разработать методический материал для повышения профессионального уровня бухгалтерского и управленческого учета, провести семинары для ознакомления с последними требованиями налогового законодательства и т. д. (на данный момент он может принимать участие в разработке налоговых регистров на предприятии),
2. Специалист по расчетам с головной организацией:
— анализ финансовых потоков между дочерними и материнскими организациями;
— консультирует по финансовым вопросам;
— участвует в подготовке генерального плана и программы внутреннего аудита;
— участие в постоянном мониторинге финансовой деятельности филиалов;
— подготовить отчет по результатам внутреннего аудита.
3. Специалист выездных и документальных проверок счетов филиалов:
— составляет график проверок;
— дополняет гостевую группу;
— организует и осуществляет текущий контроль работы с филиалом;
— составляет общий план и программу внутреннего аудита;
— доводит до сведения руководителя службы основные результаты аудита, которые могут повлиять на содержание и выводы отчета внутреннего аудита;
— участвует в подготовке и непосредственно проводит и документирует результаты аудиторских процедур;
— подготовить отчет по результатам внутреннего аудита;
— организует и контролирует работу участников выездных аудиторов;
— проводит консультации, проверку исполнения приказов и распоряжений руководителя головной организации по финансово-экономическим вопросам.
4. Специалисты по налогообложению, правовым вопросам, финансовым вопросам.
5. Специалист, имеющий квалификацию в области управления в соответствующих технологических областях. (потому что организация может иметь специализированные блоки управления, такие как: отдел методов и средств контроля, отдел входного контроля, отдел технического контроля, сотрудники, обеспечивающие функционирование компьютерных систем и т. д.).)
Специалисты по налоговому, правовому и финансовому анализу могут не быть сотрудниками и должны работать на договорной основе с экспертами.
Применяя отдельные положения правил (стандартов) аудита «с использованием работы эксперта», служба внутреннего аудита при необходимости должна иметь возможность привлекать экспертов из неэкспертов, обладающих достаточными знаниями и (или) опытом. в определенной области (по определенному вопросу), за исключением бухгалтерского учета и аудита, и дает заключение по вопросу, касающемуся этой области.
Информация о службе внутреннего аудита, порядке ее формирования и полномочиях должна быть оформлена соответствующим приказом о головной организации. Обязанности работников службы и уровень их квалификации фиксируются в должностных инструкциях. [5]
