Финансовое планирование в организации

Следует подчеркнуть, что крупные предприятия обладают большими возможностями для внедрения и использования разработок в области финансового планирования, нежели мелкие и средние предприятия, возможности которых для внедрения системы бизнес и финансового планирования часто ограничены как с финансовой точки зрения, так и со стороны внешней среды (высокая степень неопределенности, недоработанная нормативно-правовая база и др.).
Таким образом, финансовый план, являясь заключительным разделом бизнес-плана, обобщает материалы всех предыдущих разделов в стоимостном выражении и разрабатывается в виде прогнозных финансовых документов и показателей:
прогноз реализации продукции;
план доходов и расходов;
направления использования чистой прибыли;
план по налогам;
прогноз движения денежных средств;
прогноз бухгалтерского баланса предприятия.
Методы финансового планирования
Финансовое планирование реализуется посредством системы методов, включающей совокупность способов и приемов разработки прогнозов и расчета плановых показателей. Прогнозные показатели носят вероятностный и многовариантный характер, а плановые предполагают более точный подсчет и требуют их балансовой увязки в соответствующем финансовом документе.
Разработано множество методов финансового планирования, в каждом из которых можно найти как плюсы, так и минусы, кроме того, методы планирования различает сфера их применения в управлении предприятием. Рассмотрим наиболее популярные в экономической литературе методы финансового планирования.
Метод экономического анализа чаще всего применяется для анализа тенденций в динамике экономических и финансовых показателей, для определения внутренних резервов развития. Метод строится на анализе полученных значений финансовых показателей в отчетном периоде и прогнозирования их величины в плановом периоде. Метод экономического анализа используют в ситуациях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями устанавливается не прямо, а косвенно — на базе изучения их изменений за ряд периодов. С помощью этого метода можно рассчитать плановую потребность в оборотных средствах, амортизационных и иные показатели.
В целях финансового планирования используют следующие разновидности экономического анализа:
При горизонтальном анализе плановые показатели сравниваются с фактическими, а также плановые показатели за текущий период с плановыми показателями за отчетный период;
При вертикальном анализе рассчитывают структуру плана и весовые доли отдельных показателей в итоговой величине, определяя величину влияния каждой из них на общий результат;
трендовый анализ сравнивает плановые или отчетные показатели за несколько периодов, выявляет тенденции их изменения и таким образом дает прогноз на плановый период;
при факторном анализе рассчитывают влияние отдельных факторов на динамику изменений результирующих показателей.
Разработка финансового плана вряд ли возможна только с помощью методов экономического анализа, которые в большей степени направлены на оценку и анализ существующего положения, определение тенденций изменения, поиск внутренних резервов роста финансовых ресурсов. Безусловно, ценность полученной в ходе экономического анализа информации, имеет большой значение для разработки финансового плана, но обеспечить его составление не прибегая к другим методам не представляется возможным.
До какого-то времени в нашей стране наиболее активно применялся нормативный метод, суть которого состоит в том, что расчет плановых показателей осуществляется на базе определенных норм и нормативов. Используя заранее установленные нормативы планируют будущую потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их формирования.
Среди применяемых в финансовом планировании нормативов можно выделить:
федеральные нормативы действуют на всей территории страны и едины для всех отраслей и предприятий. К ним относятся: ставки федеральных налогов, нормы амортизационных отчислений, ставки социального страхования и др.;
нормативы субъектов Федерации (краевых, областных, автономных образований): ставки республиканских налогов, тарифных взносов и сборов и т.д.;
местные нормативы (местные налоги и т.д.);
отраслевые нормативы имеют значение в рамках конкретных отраслей или совокупностей организационно-правовых форм предприятий: малое предприятие, акционерное общество и т.д.;
внутренние нормативы предприятия разрабатываются им самостоятельно с целью повышения эффективности хозяйственной деятельности. К внутренним нормативам относятся: нормативы запасов сырья, материалов, готовой продукции и НЗП, ставки распределения прибыли.
Достоинством данного метода является его простота. Зная норматив и фактический показатель, можно без труда определить отклонение и запланировать действия по устранению негативных последствий. Сложность при этом заключается в том, что федеральные нормативы и нормативы субъектов федерации периодически меняются, также так и корректируются внутренние нормативы в случае изменения условий работы предприятия.
Балансовый метод направлен на то, чтобы сбалансировать существующие финансовые ресурсы с плановыми потребностями в них. К нему прибегают при расчете плановых поступлений и выплат из фондов денежных средств, подготовке квартального бюджета дохода и расходов, платежного календаря и др. При этом должно соблюдаться балансовое равенство:
Он + П = Р + Ок
где, Он — остаток средств на начало периода;
П — поступление средств;
Р — расходование средств;
Ок — остаток средств на конец периода.
Планирование баланса начинается с расчета активных статей. Затем активные статьи взаимоувязывают с пассивными, определяя потребность во внешних источниках финансирования, необходимых для обеспечения приращения активных статей.