Федеральные налоги и сборы

Все налоги и сборы, взимаемые в соответствии с российским законодательством можно классифицировать на виды по различным основаниям. Классификация налогов по видам позволяет рассмотреть их с различных сторон, изучая те или иные их свойства, и выявить основную сущность налога. Налоги могут быть классифицированы по таким основаниям как: субъект налогообложения, сфера использования налоговых поступлений, способ зачисления налоговых поступлений, форма уплата, источник уплаты, форма налогообложения, метод установления ставок, периодичность уплаты и другие основания.
Рассмотрим некоторые классификации, встречающиеся в учебной литературе и законодательстве.
Законодательное деление налогов и сборов исходит из государственного устройства Российской Федерации. Налоги подразделяются на федеральные, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные), местные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым Кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах РФ, они обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым Кодексом и законами РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ, они обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие их нормативными актами, обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования.
В зависимости от плательщиков налоги классифицируются на: налоги с физических лиц (налог на доходы, на имущество физических лиц, налог на наследование, на дарение), налоги с юридических лиц и их филиалов и подразделений (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость), смешанные налоги, взимаемые с юридических и физических лиц (транспортный налог, таможенная и государственная пошлины, земельный налог).
В зависимости от связи с объектом налогообложения налоги подразделяются на прямые и косвенные налоги. Основная группа налогов в Российской Федерации – прямые, они взимаются с полученного дохода (прибыли) или имущества, самими получателями дохода или собственниками имущества за счет собственных средств, поэтому иногда их называют подоходно-поимущественными. К косвенным налогам (налогам потребления) относят акцизы, налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины и другие. Косвенные налоги включаются в цену реализуемых товаров, путем добавления продавцом к цене определенного процента (тарифа). Юридическим плательщиком косвенных налогов является продавец, однако, поскольку косвенные налоги включаются в цену товара, фактическим плательщиком косвенных налогов является конечный потребитель, а продавец выступает в качестве посредника перечисления налога в бюджет.
Ст. 12-15 Налогового Кодекса РФ включает в систему налогов и сборов специальные налоговые режимы,— это устанавливаемые Налоговым кодексом РФ федеральный налог, не указанный в ст. 13 НК РФ (п. 7 ст. 12 НК РФ). Специальные налоговые режимы могут освобождать налогоплательщиков от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Введение специальных налоговых режимов дает возможность развиваться малому бизнесу, а также является одним из факторов, помогающих решать проблему с теневым бизнесом. К специальным налоговым режимам в Российской Федерации относятся (ст.18 НК РФ): система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН); упрощенная система налогообложения (УСН); система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП); патентная система налогообложения (ПСН).
Таким образом, совокупность всех обязательных платежей, взимаемых в соответствии с налоговым законодательством на территории Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований, образуют систему налогов и сборов Российской Федерации. Вся совокупность налогов и сборов может быть классифицирована на виды по различным основаниям. Законодательная классификация исходит из специфики государственного устройства Российской Федерации и делит налоги и сборы на федеральные, региональные (субъектов Российской Федерации) и местные.
2.ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ В ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1. Определение федеральных налогов и сборов в Российской Федерации, их основные признаки и функции