Доработка по бух учёту

Инвестор может использовать в качестве математической оценки покупную цену облигации и рыночную стоимость облигации, которая была скорректирована в связи с изменением объема облигации. В качестве математической оценки для инвестора следует выбирать оценку затрат на приобретение. В то же время, нет достаточных оснований для отражения облигаций по рыночной стоимости.
Покупка конвертируемых облигаций на счете инвестора отражается в стандартных корреспондентских счетах. Счет 58 «Финансовые активы» используется для учета затрат на приобретение конвертируемых облигаций.
Дт 58 «Финансовые вложения»
Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 51 «Расчетные счета».
Пример. Отражение операции погашения конвертируемых облигаций в учете инвестора.
По состоянию на 15 мая 2012 г. рыночная стоимость обыкновенных акций ABC составляла 43 доллара США. На основании проспекта и договора купли-продажи конвертируемых облигаций они были конвертированы в обыкновенные акции.
Дт 58 «Финансовые вложения»,
Кт 98 «Доходы будущих периодов» — на величину дооценки стоимости конвертируемых облигаций до текущей рыночной стоимости простых акции — 75000 руб. [(43 — 40) • 25 • 1000].
Принимая во внимание коэффициент обмена и листинг простой акции на дату погашения, скорректированная стоимость облигаций отражается на записях:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы»
Кт 58 «Финансовые вложения» — списание стоимости конвертируемых облигаций на счет реализации в сумме 1075000 руб. (1000 руб. • 1000 шт. + 75000 руб.).
Далее делаются следующие учетные записи:
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы» — отнесение суммы задолженности на счет расчетов с эмитентом в сумме 1080000 руб. (1075000 руб. + 5000 руб.):
Дт 51 «Расчетные счета»,
Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — получение средств от погашения конвертируемых облигаций в сумме 1080000 руб.;
Дт 98 «Доходы будущих периодов»,
Кт 91 «Прочие доходы и расходы» — отнесение нереализованной прибыли на финансовые результаты в сумме 75000 руб.