Таким образом, под понятиями «ликвидность» и «платежеспособность» следует понимать способность предприятия в определенные договорами сроки произвести полный расчет по своим текущим обязательствам за счет оборотных активов, которые имеют различные уровни ликвидности. Для диагностики возможности рассчитаться по своим долгам, необходимо производить расчет коэффициентов ликвидности, с помощью которых и производится оценка платежных возможностей предприятия.
1.2.Методика расчета краткосрочной ликвидности предприятия
На любом предприятии может возникнуть риск ликвидности. Он связан с возможностью организации своевременно и в полном объеме погасить имеющиеся на отчетную дату финансовые обязательства, а именно, кредиторскую задолженность перед работниками предприятия, поставщиками, банками и т.д.
Бухгалтерский баланс является источником информации для определения риска ликвидности. Нарушение ликвидности баланса является фактором риска потери платежеспособности, а последствием этого будет неспособность предприятия своевременно покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
В качестве абсолютных финансовых показателей при оценке краткосрочной ликвидности служат средства по активам и обязательства по пассивам, сгруппированные по определенным признакам.
Методика оценки включает:
– подготовку исходных данных на основе предварительного агрегирования некоторых однородных по составу элементов статей баланса;
– ранжирование активов по степени ликвидности:
наиболее ликвидные активы (А1: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения),
быстро реализуемые активы (А2: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты),
медленно реализуемые активы (А3: запасы, НДС, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы),
трудно реализуемые активы (А4: внеоборотые активы);
– ранжирование пассивов по степени срочности оплаты обязательств:
наиболее срочные обязательства (П1: кредиторская задолженность);
краткосрочные пассивы (П2: заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства);
долгосрочные пассивы (П3: долгосрочные заемные средства и обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей);
постоянные пассивы: (П4: раздел «Капитал и резервы»);
– оценка активов и пассивов с использованием абсолютных показателей баланса;
– сопоставление приведенных средств по активу и пассиву и установление типа состояния ликвидности баланса [16].
Тип состояния ликвидности определяется соотношениями, представленными на рисунке 1.
176994344038Тип состояния ликвидности
Тип состояния ликвидности
