Бюджетирование в отраслях производственной сферы и распределение косвенных расходов

Отчет о финансовых результатах и ​​их использовании – основной плановый и отчетный документ операционного бюджета, содержащий данные о размере и структуре выручки, себестоимости продаж и внереализационных расходов и конечных финансовых результатах (предельный доход, балансовая и чистая прибыль) , Другое название – счет прибылей и убытков.
Выручка – это показатель (по видам продукции), включенный в основной документ планирования и отчетности по оперативному бюджету – отчет о финансовых результатах и ​​их использовании. Рассчитывается как величина продаж предприятия за отчетный период. Существуют показатели фактической «выручки» (или «валовой выручки») и «чистой выручки» (за вычетом косвенных налогов, прежде всего налога на добавленную стоимость).
Себестоимость продаж – показатель (в разрезе видов продукции), включенный в основной планово-отчетный документ операционного бюджета – отчет о финансовых результатах и ​​их использовании. Рассчитывается как сумма себестоимости продукции, реализованной за бюджетный период, сумма прямых коммерческих расходов, сумма постоянных затрат[2, стр. 10-15]..
Различают стоимость реализации отдельного продукта (сумма постоянных затрат не включена) и общую стоимость продаж компании (включая сумму постоянных затрат). Себестоимость продаж в планировании управления не включает сумму налогов, начисленных в течение бюджетного периода[2, стр. 10-15]..
Маржинальный доход – это показатель (по видам продуктов), включаемый в отчет о финансовых результатах и ​​их использовании. Рассчитывается как разница между выручкой от продажи предприятия и себестоимостью продаж в пересчете на переменные затраты за бюджетный период. Категория «предельный доход» используется при анализе «затраты – объем – прибыль» при составлении бюджета продаж. Существуют определения «маржинальная прибыль», «предельная прибыль», «валовая маржа».
Операционная прибыль – это показатель, включаемый в отчет о финансовых результатах и ​​их использовании. Рассчитывается как разница между выручкой от продаж и общей стоимостью продаж или между предельным доходом и стоимостью постоянных затрат[11, стр. 16-19].
Валовая прибыль – это показатель, включенный в отчет о финансовых результатах и ​​их использовании. Рассчитывается как сумма операционной прибыли и финансового результата от других продаж (в основном от продажи активов компании – основных средств, запасов и т. д.) [11, стр. 165].
Прибыль до налогообложения является показателем, включенным в отчет о финансовых результатах и ​​его использовании. Он рассчитывается как разница между валовой прибылью и суммой процентов по привлеченным средствам (кредитам) за бюджетный период.
Чистая прибыль – это показатель, включаемый в отчет о финансовых результатах и ​​их использовании. Рассчитывается как разница между прибылью до налогообложения и суммой налогов, начисленных за период[18, стр. 89].
Нераспределенная прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия) – показатель, включенный в отчет о финансовых результатах и ​​их использовании. Рассчитывается как разница между чистой прибылью и внереализационными расходами (трансфертами).
Отчет об инвестициях является основным документом планирования и отчетности инвестиционного бюджета, содержащим данные о размере и структуре инвестиций (капитальные и долгосрочные финансовые вложения) предприятия за бюджетный период.
Отчет о движении денежных средств является одним из двух основных плановых и отчетных документов финансового бюджета, содержащих данные о сумме и структуре поступлений и расходов средств предприятия за бюджетный период.
Отчет об изменениях финансового состояния является одним из двух основных плановых и отчетных документов финансового бюджета, содержащих данные об изменениях в сумме и структуре оборотных активов и краткосрочных обязательств предприятия за бюджетный период.
Управленческий баланс является основным документом планирования и отчетности консолидированного бюджета, содержащим данные об изменениях в размере и структуре активов и источников финансирования деятельности предприятия в течение бюджетного периода.
Бюджет развития – это один из вариантов составления долгосрочного бюджета, в котором инвестиционный бюджет имеет не только расходы, но и доходную часть, определяемую как доход от инвестиций за инвестиционный цикл (срок полезного использования инвестиций).
Ориентировочный бюджет является одним из вариантов составления долгосрочного бюджета, в котором цифры бюджета не являются обязательными для центров ответственности (отделов) и служат долгосрочными целями для развития бизнеса, когда департаменты выполняют бюджетную задачу на текущий момент. (краткосрочный) бюджетный период.
Транзакционные издержки являются общей экономической категорией, обозначающей все затраты предприятия, связанные с функционированием организационной структуры и системы управления. В частности, текущие затраты на управленческий учет и планирование (бюджетирование) на предприятии попадают в категорию транзакционных издержек.