Таким образом, организация в целях предоставления достоверной отчетности всем пользователям, без конфликтных ситуаций с налоговыми и другими органами, должна придерживаться всех выше перечисленных актов. Так как финансовые вложения в большинстве своем являются прерогативой акционерных обществ, организация должна вести учет так, чтобы аудиторское заключение не содержало негативной оценки.
3.Учет и оценка финансовых вложений в соответствии с российскими и международными стандартами
Рассмотрим учет и оценку финансовых вложений по российским стандартам. Так, учет финансовых вложений осуществляется по партиям, сериям, отдельным ценным бумагам, то есть в разрезе учетных единиц, которые организация выбирает самостоятельно.
Для принятия актива к учету в качестве финансового вложения, необходимо придерживаться следующих условий:
— наличие у организации документально оформленного права на существование финансовых вложений и на получение от них экономических выгод;
— с приобретением объектов инвестирования к хозяйствующему субъекту переходят риски, связанные со снижением ликвидности, банкротством должника, изменением конвертируемости ценных бумаг на рынке, общеэкономические риски и инфраструктурные риски;
— финансовые вложения способны и должны приносить доход в будущем. Этого можно добиться традиционным способом – получение дохода в качестве дивидендов или процентов, или покупкой и перепродажей ценных бумаг.
Для принятия к учету финансовых вложений необходимо наличие правильно оформленных документов. Право собственности не ценные бумаги переходит на основании договора на приобретение ценных бумаг, акта-приема передачи ценной бумаги – по документарным ценным бумагам; выписки со счета «депо» — по бездокументарным ценным бумагам; договора, акта уступки права требования – при приобретении права требования по ценным бумагам, а также акт оприходования ценных бумаг, платежные поручения.
Оприходование приобретенных долговых ценных бумаг оформляется следующими документами, подтверждающими право организации на финансовые вложения и получение доходов:
— по предъявительской документарной облигации – сертификатом (если он находится у владельца), выпиской о приходной записи по счету депо приобретателя (когда сертификат храниться в депозитарии и права на них учитываются в депозитарии);
— по именной бездокументарной облигации, ценной бумаги: выписка о приходной записи по счету депо приобретателя (при учете прав на эти бумаги лицом, ведущим депозитарную деятельность), выпиской о приходной записи по лицевому счету приобретателя (при осуществлении учета прав на такие бумаги в системе ведения реестра);
— по именной документарной облигации, ценной бумаги: сертификат ценной бумаги, выписка о приходной записи по лицевому счету приобретателя (при учете прав на ценные бумаги в системе ведения реестра), выписка о приходной записи по счету депо приобретателя (при учете лицом, осуществляющим депозитарную деятельность);
— по финансовому векселю – акт приема-передачи;
— по чекам, депозитным сертификатам – выписки банков.
