Бухгалтерский учет переводов в пути

При осуществлении хозяйственной деятельности возникают ситуации, при которых наличные денежные средства никогда не сдаются в банк, причем как из кассы предприятия, так и в виде торговой выручки. К примеру, если организация располагает небольшой выручкой от торговых операций, а наличные финансовые средства в кассе не выходят за границы установленного для организации лимита или организация вправе пользоваться выручкой для расчетов с поставщиками в наличной форме, выдачи зарплаты и осуществления иных платежей, а также при условии осуществления торговой деятельности исключительно по безналичному расчету (например, при осуществлении предприятием только оптовой торговли).
В этих случаях бухгалтерские проводки осуществляются непосредственно со счета 50 «Касса» на такие счета, как 60 счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или счет 71 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Однако более распространенным случаем выступает ситуация, при которой наличные денежные средства из кассы предприятия сдаются в банк с целью пополнения средств на расчетном счете, или во избежание превышения лимита наличных денежных средств в кассе, а также с целью инкассирования выручки.
В данном случае распространенным способом данного оформления является осуществление проводок Дебет 51 «Расчетные счета», Кредит 50 «Касса» или другими словами, денежные средства поступают из кассы непосредственно на расчетный счет предприятия. Данный способ оформления имеет место быть, однако, по нашему мнению, представляется не вполне правильным.
Важным моментом здесь является то, что любая бухгалтерская проводка является отражением движения денежных средств в режиме реального времени. Предположим, сдача наличных денежных средств в банк, особенно при осуществлении данной операции материально ответственным лицом -непосредственно бухгалтером, такая проводка имеет место быть. Однако даже и в данном случае наличные денежные средства по факту уже не находятся в кассе, но и не зачислены на расчетный счет предприятия. Для проведения этой операции требуется менее одного рабочего дня, за исключением случая, при котором денежные средства сдаются в вечернюю кассу банка и зачисляются на расчетный счет предприятия только на следующий день.
Аналогичная ситуация складывается и при сдаче выручки в банк посредством инкассирования. Деньги фактически отсутствуют, как в кассе предприятия, так и на его расчетном счете. Обычно сданная вечером инкассация, на следующий день уже зачисляется на расчетный счет предприятия.
Рассмотрим такую ситуацию. Довольно часто по соглашению с банковскими организациями в крупных магазинах устанавливаются терминалы, при помощи которых покупатели способны рассчитываться за покупки кредитной картой, что является удобным условием расчетов для покупателей и выгодным условием для банков. Торговая организация также имеет выгоду, так как принимать к оплате кредитные карты престижно, и покупатель может совершать покупки без ограничения суммы наличных, даже несмотря на выплату магазином банку определенного процента с данных операций.
Однако, как показывает практика, оплата по кредитной карте по кассе в магазине проходит как выручка, а денежные средства по данной операции могут быть перечислены банком на расчетный счет организации лишь через несколько дней.
Таким образом, наиболее целесообразно правильным во всех вышеуказанных ситуациях является использование счета 57 «Переводы в пути». По своей сути счет 57 «Переводы в пути» является транзитным. Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, который утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, он служит для – обобщения информации о движении денежных средств, как в валюте РФ, так и в иностранных валютах в пути, то есть таких денежных сумм, которые внесены в кассы кредитных организаций, сберкассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или другой счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
В качестве подтверждения для зачисления денежных средств на счет 57 «Переводы в пути» могут выступать как квитанции банков или иных кредитных организаций или почтовых отделений, сберкасс, так и копии сопроводительных ведомостей на сдачу наличных денежных средств инкассаторам, а также иная соответствующая документация.
Резюмируя вышесказанное, необходимо подчеркнуть, что счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета движения денежных средств по операциям, которые занимают более одного банковского дня. К данным видам операций возможно отнести:
1) операции с денежными средствами, которые внесены организацией в кассу почтового отделения или сберкассу для зачисления на расчетный счет поставщика;
2) операции с денежными средствами, выданными организацией в вечернюю кассу банка или при инкассации для зачисления на собственный расчетный счет;
3) операции с денежными средствами, при перечислении с одного расчетного или валютного счета на другой;
4) операции с денежными средствами, направленными организацией на корпоративную пластиковую карту, при условии нахождения расчетного счета организации и счета корпоративной карты в разных банках.