Бухгалтерский учет денежных средств и анализ денежных потоков

Наличные средства, остающиеся в кассе и превышающие установленный лимит, организации должны сдавать в банк. Накапливать наличные средства в сумме, превышающей лимит, организации могут только в дни выплат заработной платы, стипендий, других выплат, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.
В кассе запрещается хранить наличные деньги и другие ценности, которые не принадлежат организации.
Если в организации работает только один кассир, при необходимости временно его заменить обязанности кассира исполняет другой работник, назначаемый письменным приказом руководителя организации. С этим сотрудником также должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. При внезапном оставлении кассиром работы (например, в случае болезни) находящиеся в его подотчетности денежные средства немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются. При этом присутствуют руководитель и главный бухгалтер организации или комиссия в составе лиц, назначенных руководителем организации. По результатам проведения пересчета и передачи ценностей составляется акт, подписываемый указанными лицами.
В небольших организациях, где нет должности кассира, его заменяет главный бухгалтер или другой сотрудник, назначенный распоряжением руководителя.
В целях обеспечения сохранности денежных средств в кассе должна проводиться внезапная ревизия. Она проводится в установленные руководителем организации сроки, а также при смене кассиров.
При проведении инвентаризации проверяют тождество наличных денег в кассе данным учета по кассовой книге. Приказом руководителя организации назначается состав комиссии. По результатам проверки составляется акт. При выявлении расхождений в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизации ведения кассовых операций необходимо проводить проверку правильности работы программных средств.
Ответственными лицами за соблюдение порядка ведения кассовых операций являются: руководитель организации, главный бухгалтер и кассиры. За нарушение кассовой дисциплины данные лица могут привлекаться к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Проверка порядка ведения кассовых операций периодически осуществляется банки (не реже одного раза в два года).
За нарушения порядка ведения кассовых операций в соответствии с КоАП РФ наступает административная ответственность.
Организации и учреждения любых организационно-правовых форм собственности и сфер деятельности могут открывать в банках расчетные, валютные и специальные счета.
Условием возможности открытия расчетного счета является регистрация в качестве юридического лица и наличие самостоятельного баланса. Для того чтобы открыть расчетный счет организация предоставляет в банк заявление, заверенные копии учредительных документов, справки из ФНС и другие копии документов.
После того, как проверен весь комплект документов, подписывается договор банковского счета. За организацией закрепляется номер расчетного и лицевого счета для ведения учета движения денежных средств. Организация обязана располагать на протяжении операционного года средним остатком на счете, который не должен быть меньше суммы, установленной в договоре. Организация может получать от банка выписки с расчетного счета.
На расчетном счете ведется учет свободных и поступающих денежных средств, краткосрочных и долгосрочных кредитов банков, и прочих поступлений. С расчетного счета списываются средства в погашение всех долгов предприятия: перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами в части взносов на социальное страхование. Кроме того, с расчетного счета выдаются деньги для зачисления в кассу организации с целью последующей выплаты заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача средств и перечисления со счета банком производятся в соответствии с распоряжением владельца счета или с его согласия.
К денежным средствам относят также средства, которые размещены на депозитах. Это те средства, в которых на текущий момент времени оргиназция не нуждается или сумма которых не соответствует целевому назначению этих средств. Кроме высокой степени ликвидности денежных средств, депозит обеспечивает их доходность.
Безналичные расчеты могут производиться в следующих формах.
Платежное поручение – расчетный документ, на основании которого владелец счета в банке поручает перевести необходимую сумму со своего счета на счет другого лица. Банк обязан от своего имени за счет средств владельца счета произвести перечисление денежных средств получателю.
Платежные поручения составляются на установленной формы бланках. Срок действия платежного поручения со дня выписки составляет десять календарных дней, не считая дня выписки. Данная форма расчетов является универсальной, позволяет сблизить даты отгрузки и оплаты, является простой в оформлении и прохождении через банк.
Платежное требование – это требование поставщика к получателю об уплате ему определенной суммы денежных средств за поставленную продукцию, которое применяется только после отгрузки продукции, выполнения работ и оказания услуг и оплачивается с предварительным акцептом.
Еще одна форма безналичных расчетов – инкассо, представляющее собой операцию, когда банк на основании поручения получателя средств и составленного им платежного документа принимает определенную сумму денег от плательщика и вносит ее на счет получателя.
Расчеты по аккредитиву – это форма безналичных расчетов, по которой банк переводит лицу денежные средства, исходя их указаний плательщика. Банк может дать поручение другому банку осуществить платеж.
Чек представляет собой вид ценной бумаги, в которой содержится указание чекодателя кредитной организации на перевод определенной суммы в адрес чекодержателя.
Таким образом, по результатам проведенного в первой главе работы исследования можно сделать вывод о том, что учет денежных средств регулируется обширной системой нормативно-правовых актов, а также достаточно подробно освещен в научной и учебной литературе.