Бухгалтерский и налоговый учет финансовых результатов организации

Первый уровень представляют акты законодательного уровня, указы Президента РФ и постановления правительства. Они регламентируют прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета на организации. Основой правового регулирования бухгалтерского учёта является Конституция PФ. Она закрепляет основу общественного строя, прав, свобод, обязательств граждан, национального и государственного устройства, компетенций органов управления и государственной власти, порядка принятия нормативных актов. Правовые и законодательные акты никак не должны препятствовать основному закону. Основа уровней нормативного регулирования бухгалтерского учета в нашей стране является так же Гражданский, Налоговый, Административный кодексы. Совокупность норм, указанных в документах первого уровня нормативного регулирования устанавливает основы, на которых базируются и детализируют нормы других уровней.
Ко второму уровню относятся стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Бухгалтерские стандарты второго уровня нормативного регулирования определяют минимально необходимые требования к бухгалтерскому учету и очерчивают границы возможных способов ведения бухгалтерского учета.
Второй уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета в настоящее время содержит ряд международных стандартов. Международные стандарты финансовой отчетности в настоящее время признаны системой учета, применение которой позволяет сделать бухгалтерскую отчетность максимально достоверной.
Третий уровень представлен методическими рекомендациями (указаниями), инструкциями, комментариями, письмами Министерства финансов РФ и других ведомств.
Четвертый уровень – это рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации.
Одним из наиболее важных вопросов при реализации задач анализа эффективности налогообложения в РФ является наличие информации, необходимой для их своевременной, достоверной и объективной оценки обязательств налогоплательщиков- торговых предприятий. В современной отечественной экономике торговля является неотъемлемым звеном товарообменных отношений. Сегодня крупные производители товаров сосредоточили свои усилия на процессе производства, а сбыт готовой продукции происходит с привлечением оптовых продавцов и, пройдя этап производства и оптового распределения, товары попадают к розничному покупателю. Такая система сложилась согласно действующим законам экономики и приводит к ситуации, когда соблюдаются интересы всех участников хозяйственных процессов в макроэкономике страны. А именно: производители не затрачивают усилия на процессы реализации, а оптовые продавцы за определенный посреднический процент занимаются перераспределением произведенных товаров по сегментам рынка, розничные продавцы реализуют задачи реализации товаров частным покупателям и получают свои прибыли на уровне розничной торговли. Безусловно, отрасль торговли вынуждена решать проблемы, которые обостряются современным состоянием экономики. Торговые предприятия вынуждены искать пути решения множества вопросов, наиболее актуальным из которых является оптимизация издержек и улучшение финансового состояния. В контексте реализации методики оценки эффективности налоговой политики на территории государства, региона, муниципалитета такая информация может быть получена только путем обобщения (сводки) данных, которые формируются Федеральной налоговой службой на основании налоговых деклараций, предоставление которых входит в обязанность каждого налогоплательщика. В целях своевременного и полного отражения налоговых показателей в декларациях существует система налогового учета.
Правовые основы налогового учета для всех организаций, в том числе и для хозяйственных обществ, закреплены в НК РФ, при этом общие положения о налоговом учете излагаются в ст. 313 НК РФ. Исключительно НК РФ и принятые в соответствии с ним иные федеральные законы о налогах и сборах формируют налоговое законодательство (ст. 1 НК РФ).
Налоговый учет осуществляется в целях:
– формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
– обеспечения информацией внутренних (органы общества, участники общества и т.п.) и внешних (налоговые органы, органы внутренних дел, следственные органы и т.п.) пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов.
В литературе к объектам налогового учета относят «основные средства, партии товаров, расходы будущих периодов и иные активы, влияющие на величину затрат организации». На основе информации об отдельных объектах учета определяются общие затраты организации за отчетный период, и тем самым формируется налоговая база хозяйственного общества.
Изначально налоговый учет был направлен на своевременное и полное исчисление налога на прибыль. В процессе изменения требований налогового законодательства требования по ведению налогового учета распространяются гораздо шире, чем область налога на прибыль. Налоговый учет развивается под влиянием одновременно требований налогового законодательства и внутренних потребностей пользователей и для формирования своевременного и полного объема налоговых платежей.
Система регулирования и контроля за налоговым учетом включает в себя три основных уровня: законодательный, методический и организационный.
Рассмотрим иерархию нормативно-правового регулирования налогового учета более подробно. Она включает в себя элементы, представленные на рисунке 3.
33591552705нормы конституционного и публичного права (Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Законы о банках и банковской деятельности, о страховании и т.п.);