Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия. Аналитическая обработка баланса.

Третий этап — анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Платежеспособность предприятия – это способность предприятия выполнять свои обязательства (своевременно и в полном объеме). Организация считается платежеспособной, если ее активы превышают имеющиеся обязательства [17, с. 102]. Платежеспособность предприятия есть следствие ликвидности активов предприятия.
Техническая сторона анализа ликвидности отражается в сопоставлении сгруппированных по ликвидности средств по активам и с обязательствами по пассиву, которые также сформированы по срокам их погашения. Для этого необходимо сгруппировать активы организации по степени их ликвидности и пассивы предприятия по степени срочности обязательств (табл. 5):
Предприятие можно считать ликвидным, если при анализе ликвидности баланса выполняются следующие неравенства:
А1>=П1
А2>=П2
А3>=П3
А4>=П
Таблица 5 — Группировка активов и пассивов предприятия [19, с. 128]
Актив/Пассив Признак группировки Расчет (по балансу) Обозначения
А1
Наиболее ликвидные активы КФВ+ДС КФВ — краткосрочные финансовые вложения
ДС — денежные средства
А2
Быстро реализуемые активы ДЗ (<1) +ПОА ДЗ (<1) – дебиторская задолженность менее 1 года
ПОА – прочие оборотные активы
А3 Медленно реализуемые активы З+НДС+ ДЗ (>1)+ДФВ+Рбп. З – запасы
НДС – налог на добавленную стоимость
ДЗ (>1) – дебиторская задолженность более 1 года
А4
Трудно реализуемые активы ВОА+ДФВ ВОА – внеоборотные активы
П1
Наиболее срочные обязательства КЗ+ПКО КЗ – кредиторская задолженность
ПКО – прочие краткосрочные обязательства
П2
Краткосрочные обязательства КЗС КЗС – краткосрочные заемные средства (кредиты, займы, прочие краткосрочные обязательства)
П3 Долгосрочные обязательства ДО ДО – долгосрочные обязательства
П4
Постоянные обязательства КиР+Дбп.+Рпр.-Рбп. КиР – капитал и резервы
Дбп. – доходы будущих периодов
Рпр. – резервы предстоящих расходов
Рбп. – расходы будущих периодов
Для более полного описания ликвидности организации используют следующие коэффициенты ликвидности:
абсолютная ликвидность >= 0,2-0,5;
критическая ликвидность >= 0,7-1,0;
текущая ликвидность >= 1,0-2,0;
чистый оборотный капитал > 0 [10, с. 159].
Для более полного описания платежеспособности организации используют следующие коэффициенты платежеспособности (табл. 6):
Таблица 6 — Коэффициенты платежеспособности организации [14, с. 82]
№ Показатель Формула Обозначения