Аудит учредительных документов

Главная цель, на которую направлена аудиторская проверка учредительных документов и расчетов с учредителями состоит в том, чтобы подтвердить законные основания деятельности предприятия на всем периоде его существования (с момента его регистрации, до момента фактической реорганизации либо до ликвидации).
В процессе проведения аудиторской проверки учредительных документов, необходимо решить следующие задачи:
-определение статуса юр. лица и определение состава учредителей;
-изучение структуры уставного капитала;
-определение сферы деятельности предприятия и наличия и нее лицензий;
-проверка порядка формирования и изменений величин уставного капитала.
Организация, проводящая аудиторскую проверку, должна выделять для себя, по меньшей мере, четыре основных направления проверки:
1. проведение аудита учредительных документов;
2. проведение аудита формирования уставного капитала;
3. проведение аудита расчетов с учредителями;
4. проведение аудита налогообложения в процессе формирования уставного капитала и при расчетах с учредителями.
Суть первого направления состоит в том, чтобы провести проверку юридических оснований на наличие права функционирования предприятия, основываясь на действующей законодательстве, второе – для проведения проверки правильности и своевременности формирования уставного капитала, третье – проведение проверки касаемо правильности формирования уставного капитала, четвертое – проведение проверки в области начисления и выплаты налогов и иных платежей.
В процессе проведения аудиторской проверки организации, аудитор должен не проводить экспертизу учредительных документов на соответствие законодательным актам, а на наличие и на полноту в организации сведений, позволяющих осуществлять деятельность аудируемого предприятия; проведение расчетов; исполнение обязательств; осуществление формирования уставного капитала; уточнение расчетов с учредителями; определение правовых и налоговых последствий сделок.
Важно также знать, что аудитор имеет право на использование полученной в ходе экспертизы информации в процессе проверки других участков и операций учета. Именно по этой причине, в рабочих документах ему следует определять влияние полученной им в организации информации на формирование полного аудиторского суждения.
Во время проведения аудиторской проверки происходит анализ учредительных документов на наличие соответствии с законодательством РФ. Проверке подвергаются вопросы, связанные с формированием уставного капитала, касаемо состава управленческих органов, назначение руководителя предприятия и ограничение его полномочий, а также проверка срока, на который был назначен руководитель. Подобная проверка ведет к выявлению нарушений, которые имеют связь с порядком формирования уставного капитала, с фактами заключения договоров неуполномоченными лицами.
В процессе проверки также происходит установление факт наличия следующих факторов: свидетельства ОГРЮЛ, свидетельства о поставке на налоговых учет и др. Также должна быть осуществлена проверка данных о наименовании организации и адресе ее место нахождения на соответствие тем данным, которые прописаны в учредительных документах. Такая проверка приводит к формированию рекомендаций, направленных на устранение технических ошибок, которые допущены при выдаче документов, подтверждающих регистрацию организации.
В том случае, если организацией предоставлена выписка из ЕГРЮЛ для проверки, то данные, которые содержатся в выписке должны быть сопоставлены с теми данными, которые указаны в учредительных документах и свидетельстве о регистрации.
Крайне важной предоставляется информация о руководителе, которая содержится в ЕГРЮЛ. Организации частенько «забывают» указать данные о смене гендиректора в орган регистрации, что влечет за собой не только административную ответственность в отношении должностных лиц, но также и может привести к проявлению негативных последствий в отношении ее контрагентов.
В процессе проверки у организации следует запросить документ, который подтверждает полномочия директора. В случае положительной оценки, могут быть исключены риски, связанные с фактом подписания договоров неуполномоченным лицом.
Указанные выше данные потребуются аудитору также в случае проверки иных участков и операций бухучета аудируемой организации.