Аудит долгосрочных инвестиций

Целью аудита основных средств и капитальных вложений является объективный сбор и оценка доказательств об экономических действиях и событиях с внеоборотными активами и капитальными вложениями с целью установления степени соответствия данной отчетности принятым нормам налогообложения и бухгалтерского учета и предоставления результатов проверки заинтересованным пользователям.
Основными задачами, которые решаются в рамках анализа и аудита капитальных вложений, являются:
– анализ эффективности инвестиционных проектов;
– мониторинг критического контроля соотношений объемов производства и реализации проекта;
– оценка капитальных вложений в проекты обеспечения безопасности источники финансирования;
– анализ результатов вложенного капитала и рентабельности прогнозируемого производства;
– подтверждение реальности представленных финансовых отчетов.
Объектом исследования является информация, зафиксированная в различных источниках относительно внеоборотных активов и капитальных вложений.
Учет и обобщение информации о капитальных вложениях осуществляется на счетах бухгалтерского учета и подается пользователям в виде финансовой отчетности.
Счет 15 «капитальные вложения» предназначен для учета расходов на приобретение или создание материальных и нематериальных основных средств, имеет следующие субсчета: 15.1 «капитальное строительство»; 15.3 « приобретение (изготовление) основных средств»;
15.3 «приобретение (производство) прочих внеоборотных материальных активов»;
15.4 « приобретение (создание) нематериальных активов»;
15.5 «формирование основного стада».
В дебете счета 15 «капитальные вложения» отражается увеличение затрат, понесенных на приобретение или создание материальных и нематериальных основных средств, в кредит — Их уменьшение (введение, принятие в эксплуатацию приобретенных или созданных нематериальных активов).
На субсчете 15.1 «капитальное строительство» отражается стоимость строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способом для собственных нужд предприятия. В этом субсчете также отражается стоимость оборудования, подлежащего монтажу в процессе строительства, и авансовые платежи для финансирования указанного строительства.
Субсчет 15.2 «приобретение (изготовление) основных средств» предназначен для учета расходов на приобретение или производство собственных материальных ценностей, учет которых ведется на счете 10 «основные средства» (кроме объектов строительства и основного стада).
На субсчете 15.3 «приобретение (изготовление) прочих внеоборотных материальных активов» отражаются затраты предприятия (организации, учреждения) на приобретение или изготовление собственных материальных активов, учет которых ведется на счете 11 «прочие материальные активы».
На субсчете 15.4 «приобретение (создание) нематериальных активов» отражаются расходы на приобретение или создание собственных активов, учет которых ведется на счете 12 «нематериальные активы».
На субсчете 15.5 «формирование основного стада» учитываются затраты на формирование основного стада рабочего и продуктивного скота (за исключением животных, учтенных на счете 21 «животные в выращивании и откорме»).
Денежные средства, полученные подрядчиком от акционера за долевое участие в строительстве объекта, отражаются по дебету счетов учета денежных средств, инвентарных запасов и кредиту счета 48 «целевое финансирование и целевые поступления» с введением аналитического учета информации о акционере и объекте строительства. После оформления правоустанавливающих документов акционера на соответствующую долю построенного объекта и получения акта передачи застройщик на соответствующую стоимость дебетует счет 48 в корреспонденции со счетом 15.
Переданные застройщику долевые инструменты при строительстве объектов отражаются акционерами на счетах денежных средств по кредитам, резервам со счета 37 «расчеты с различными должниками». После получения от акционеров свидетельства о праве собственности и акцепта акции соответствующего построенного объекта зачисляются на счет 37 в корреспонденции со счетом 15.
Остатки, зачисленные на частную часть объекта строительства, отражаются по дебету счета 10 «основные средства» и кредиту счета 15. Если доли акционеров построенных объектов (квартир, нежилых помещений) выставлены на продажу, то они зачисляются на баланс акционеров, отражаются по дебетовой карте товарного счета 28 и кредиту счета 15.
Аналитический учет капитальных вложений ведется по видам основных средств, иных материальных основных средств, нематериальных активов и отдельных объектов капитальных вложений (инвентарных объектов).
Согласно закону, капитальные вложения относятся к инвестициям в основной капитал (в том числе в лизинг), оборудование, необходимое для монтажа, земельные участки, природные активы, нематериальные активы и финансовые вложения, а также к другим расходам, связанным с приобретением и созданием внеоборотных активов.