Аудит банковских операций по валютным счетам

Приказ Минфина России от 21.12.1998 года № 64н “О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства” – в нем раскрываются методы бухгалтерского учета СМП. Например, СМП могут объединять на счете 51 сведения по счетам 52, 55. Например, СМП могут составлять упрощенные формы бухгалтерской отчетности, объединяя в строке 1240 и 1250 бухгалтерского баланса. И так далее.
Стандарты экономического субъекта
Учетная политика экономического субъекта – в нем отражается методика бухгалтерского учета с банковскими валютными операциями. Например, субсчета к счетам 52 и 55 в Рабочем плане счетов.
Данные законные документы регламентируют всю совокупность условий и правил фиксации фактов деятельности с банковскими валютными операциями экономическими субъектами на территории Российской Федерации.
1.3 Источники информации для аудита
Источниками информации при осуществлении аудита банковских валютных операций являются сведения, получаемые от аудируемого лица, из внешних по отношению к нему источников, добытые самим аудитором при осуществлении аудиторских процедур.
Форма информации может быть выражена как в устной передаче, в виде письменного ответа на запрос, в виде первичного документа, в виде юридического документа, в виде иного вида документа, в виде аудиозаписи, в виде видеозаписи.
Источниками информации при аудите банковских валютных операций для аудитора являются:
Уставные и регистрационные документы – Устав, решения собрания участников, протоколы собрания участников и так далее.
Договоры или Акцепт-оферта – документы, в которых стороны сделки фиксируют условия её совершения. Договор валютного счета, договор чекового счета в швейцарских франках, инвойс на оплату импортеру и так далее.
Разрешительные документы – лицензия на право осуществления деятельности подтверждает законность деятельности экономического субъекта, свидетельство о регистрации юридического лица и присвоении номер ОГРН, лицензия на право осуществления ВЭД с контролируемой продукцией и так далее.
Первичные документы – заявление на покупку валюты, распоряжение о переводе иностранной валюты, заявления на получение иностранной валюты с валютного счета в кассу, поручение на продажу иностранной валюты и так далее [10, ст.9].
Иные документы экономического субъекта. Например, доверенность на право подписи валютных документов, инвойсы на оплату импортной сделки и так далее
Документы по инвентаризации. Под инвентаризацией банковских валютных операций понимается проведение акта сверки остатков по валютным банковским счетам с обслуживающим банком и по электронным счетам в иностранной валюте с платежными агентами. А так же внутренний контроль данных сделок и операций. Документами являются акты сверок, приказы на инвентаризацию, акты инвентаризации или иные аналогичные документы.
Документы третьих лиц. Например, акты сверки расчетов с импортером, иностранным покупателем. Акты сверки с банками так же относятся к данной категории документов. Официальный сайт, на котором опубликована бухгалтерская отчетность, которую аудитор сравнивает с предоставленной бухгалтерской отчетностью руководством субъекта. И так далее.
Регистры бухгалтерского учета по учету банковских валютных операций
Бухгалтерская отчетность [7].
Отчеты, заключения аудита
Акты ревизии
Документы по ранее проведенным проверкам органов государственной власти. Например, выездных налоговых проверок, камеральных налоговых проверок, проверок Минфина и так далее.
Документы по судебным делам, например, о банкротстве.
Учетная политика экономического субъекта
Источником информации так же являются рабочие документы аудитора, в которых он зафиксировал собранные в результате аудиторских процедур аудиторские доказательства. Например, результат инспектирования [3, п.14] отделения банка. Например, результат опроса аудитора, совершавшего проверку в прошлом году в отношении выявленных искажений величин валютных денежных средств, исправленных и не исправленных. И так далее.