Анализ результативности бюджетирования в ОАО “РЖД”

Прежде всего, подготовка финансового плана в компании ОАО «РЖД» начинается с создания порядка, в котором список планируемых доходов и расходов отражается с обоснованием их потребности, разбивкой по кварталам, подразделениями, указывающими количество рабочих объемов и суммы наличных средств для каждой позиции приложения.
Кроме того, структурные подразделения ОАО «РЖД» на основе этого заказа подают заявки, другими словами, оценки, которые указывают, что им нужно для работы. Например, производственный отдел может подать заявку на покупку инженерного оборудования; отдел транспорта – на покупку и ремонт подвижного состава и т.д. Обязательно необходимо указывать время подачи заявок.
Сначала происходит подготовка бюджета ОАО «РЖД», анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Финансовый отдел при подготовке документов выполняет необходимые расчеты, возглавляет утвержденные документы бюджетирования. На этом этапе финансовая стабильность компании ОАО «РЖД» оценивается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе. Анализ проводится на основании бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и отчета о движении денежных средств (Приложение 3) [4].
Далее при построении бюджета ОАО «РЖД» происходит корректировка финансовой стратегии и финансовой политики, в том числе прогнозирование финансовой деятельности компании и рынка. В ОАО «РЖД» главный бухгалтер несет ответственность за процесс финансового планирования и бюджетирования.
Главный бухгалтер ОАО «РЖД» придерживается рациональной организации системы бюджетирования, система бюджетирования со стороны бухгалтера ведется на основе данных о повышении цен и ситуациях в экономике страны за последний год.
Операционное бюджетирование в ОАО «РЖД» осуществляется по схеме «сверху вниз», когда нижестоящие подразделения осуществляют планирование лишь при наличии каких-либо сведений от высшего руководства, которое распределяет также ответственность и ресурсы между всеми подразделениями.
На основе составленных операционных бюджетов главный бухгалтер составляет финансовый бюджет предприятия на каждый год. При составлении такого бюджета, в первую очередь, прогнозируется отчет о финансовых результатах предприятия при использовании ресурсной и денежной основы. В рамках ресурсной базы планируется прибыль предприятия, доступность которой является предпосылкой для способности предприятия генерировать деньги. Поэтому для проверки этого обязательного условия составляется отчет о финансовых результатах.
На следующем этапе процесса бюджетирования прогнозируемое финансовое состояние организации сравнивается с желаемым, включая возможные отклонения, которые идентифицируются и анализируются. В случае, если отклонение незначительно, итоговый баланс, активы и обязательства, доходы и расходы, а также поступления и платежи утверждены в рамках финансового плана компании [7].
В случае значительного отклонения исходные данные, на основе которых рассчитывался прогнозный баланс, корректируются.
Далее в ОАО «РЖД» финансовый план компании утверждается генеральным директором.
Заключительным этапом процесса бюджетирования является анализ и мониторинг реализации финансовых планов.
Результатом является финансовый план, соответствующий требованиям (с учетом специфики компании и существующих ограничений) [5]. В зависимости от срока, на который составлен план, бюджетирование в ОАО «РЖД» делится на текущее и долгосрочное. Текущий составляет один месяц вперед, от 25 до 30 дней месяца, предшествующего запланированному.
Долгосрочное бюджетирование осуществляется на срок не более года. Он проводится ежегодно в период с сентября по ноябрь. Текущее и долгосрочное бюджетирование компании основано на ежемесячном плане.