Анализ налогового планирования на примере конкретного предприятия

В развитии теоретико-методологических основ налогового планирования особое значение имеют показатели классификации налогового планирования. Классификация налогового планирования обязана основываться на общетеоретических положениях о классификации, учитывать гносеологические корни этого термина. Налоговое планирование является элементом, звеном системы общеэкономического планирования. В связи с этим, первому должны быть присущи признаки последнего.
Поскольку налоговое планирование активно взаимодействует с прочими элементами общей системы, ему присущи все черты, которые характерны общеэкономическому планированию. При этом, рассматривая классификацию налогового планирования, стоит иметь в виду:
– структуру и логику построения цепочки наилучших способов достижения поставленных целей;
– временные рамки, которые ограничивают постановку невыполнимых задач и целей и выступают индикатором эффективности планируемых действий путем сопоставления прогнозируемого и фактического результата.
Временная рамка достижения целей отличаются между собой, а логика и структура последовательности мероприятий процесса налогового планирования подчиняются общетеоретическим правилам и не подвержены дифференциации. Следовательно, можно говорить, что налоговое планирование – это управленческая деятельность, нацеленная на достижение краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных (стратегических) целей (результатов), т. е. налоговое планирование разделяется на тактическое, оперативное, и стратегическое налоговое планирование, которое осуществляется на макро- и микроуровнях.
Другая классификация вероятна лишь с позиций его практического предназначения, когда в виде основания классификации применяют:
– субъекты, которые планируют мероприятия по оптимизации налоговых отчислений;
– атрибутивные качества мероприятий, которые содержатся в налоговом плане;
– территориально-юрисдикционный признак действия указанных мероприятий;
– объекты, которые испытывают воздействие планируемых мероприятий.
Так, в виде дополнительных показателей классификации можно выделить такие:
В зависимости от формы предпринимательской деятельности:
– налоговое планирование деятельности предприятий.
– налоговое планирование деятельности индивидуальных предпринимателей.
2. В соответствии с этапом хозяйственной деятельности:
– налоговое планирование на этапе развития бизнеса;
– налоговое планирование на этапе формирования и организации бизнеса;
– налоговое планирование на этапе полномасштабной деятельности хозяйствующего субъекта;
– налоговое планирование на этапе ликвидации компании.
3. Исходя из объемов хозяйственной деятельности:
– налоговое планирование малого бизнеса;
– налоговое планирование крупного бизнеса;
– налоговое планирование среднего бизнеса;
– налоговое планирование в интегрированных структурах.
4. В зависимости от объектов налогового планирования:
– налоговое планирование структурных подразделений (филиалов, представительств и иных территориально обособленных подразделений)
– налоговое планирование деятельности предприятия (индивидуального предпринимателя) в целом.
В настоящее время, налоговое законодательство, с одной стороны, довольно нестабильно, а с другой – дает предприятиям возможность выбора налоговых режимов и методов начисления и выплаты налогов, которые лучше всего соответствуют задачам и целям, которые стоят перед хозяйствующим субъектом.