Анализ ликвидности баланса на примере… (любой компании)

Анализ динамики активов ООО «Серебряный век» за декабрь 2018 года показал, что стоимость активов выросла на 1 403 тыс. руб. или более, чем на 10% за счет роста общей стоимости оборотных активов предприятия на 1 410 тыс. руб. или на 12,43%. При этом основной прирост в составе оборотных активов приходится на денежные средства предприятия и, и их удельный вес в составе оборотных активов составляет 39,84%, что на 7,25 процентных пунктов выше показателя на 1 декабря 2018 года и благоприятно расценивается, так как ведет к повышению ликвидности и платежеспособности предприятия.
Второе место в общей стоимости оборотного капитала предприятия занимают запасы – на 31 декабря 2018 года 35,83%.
Из анализа пассивов очевидно увеличение собственного капитала предприятия, который составил на 31 декабря 2018 года 6365 тыс. руб. Темп увеличения составил 5,70%. Это повышение обусловлено ростом нераспределенной прибыли на 343 тыс. руб. (см. приложение 2).
В декабре 2018 года наблюдается увеличение объема заемного капитала на 1060 тыс. руб., который состоит по большей части из кредитов и займов, долгосрочных и краткосрочных в одинаковом размере – 3 000 тыс. руб. Размер заемного капитала вырос за счет увеличения кредиторской задолженности на 1060 тыс. руб. (или на 60,45%), основной удельный вес и рост показателя которой занимает задолженность перед персоналом и задолженность по налогам и сборам (см. приложение 2).
Краткосрочные обязательства ООО «Серебряный век» занимают 66,14% общей стоимости заемного капитала предприятия. Наличие большого количества краткосрочных заемных средств могут привести к ухудшению финансового состояния компании в результате снижения ее финансовой устойчивости и ликвидности.
В целом, структура активов и пассивов аналитического баланса имеет положительный характер, однако, значительное превышение стоимости заемного капитала над собственным ведет к снижению финансовой устойчивости предприятия и создает угрозу роста уровня финансовых рисков.
Далее для оценки финансового состояния ООО «Серебряный век» необходимо провести анализ его платежеспособности на основе ликвидности бухгалтерского баланса (см. таблицу 14).
«Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств». [10, стр.345]
Группировка активов по их ликвидности:
Высоколиквидные активы (А1) – денежные средства на расчетных, валютных и ссудных счетах (ст.1240+ст.1250);
Быстрореализуемые активы (А2) – денежные средства в виде дебиторской задолженности, которые хотя и являются наличностью, но не могут использоваться предприятием пока не поступят на расчетный счет, то есть (дебиторская задолженность сроком погашения менее 12 мес., ст.1230).
Медленно реализуемые активы (А3) – это долгосрочная дебиторская задолженность, производственные запасы, незавершенное производство, издержки обращения, то есть то, что можно превратить в наличность при острой необходимости, то есть запасы, НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная дебиторская задолженность (ст.1210+1220+часть средств ст.1230+ст.1260).
Низко ликвидные (труднореализуемые) активы (А4) – это активы первого раздела баланса (внеоборотные активы, ст.1100).
Группировка обязательств пассивов:
Все обязательства предприятия находятся в пассивной части баланса предприятия. Именно эти обязательства должны быть погашены активами предприятия. По степени возрастания сроков погашения обязательств пассивы баланса делятся на:
Наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность, раздел 5, без краткосрочных займов, т.е. ст.1520.
Краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные займы и кредиты, задолженность учредителям по выплате дивидендов, прочие краткосрочные обязательства (ст.1510+ часть средств1550).
Долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные займы и кредиты, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей (ст1400+ст.1530+ст.1540).
Постоянные устойчивые пассивы (П4) – собственный капитал организации, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов (ст.1300+1530).
Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают его краткосрочные обязательства.
Ликвидность баланса – показатель степени покрытия обязательств предприятия активами.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4
Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств указывает на неликвидную структуру баланса предприятия.
Ниже, в таблице 2 приведен анализ ликвидности баланса.
Таблица 2 – Анализ ликвидности баланса.
Актив На начало отчетного периода На конец отчетного периода Пассив На начало отчетного периода На конец отчетного периода Платежный излишек (+) или недостаток (-)