Анализ и оценка финансовых результатов деятельности организации

Анализ формирования прибыли, позволяет установить из каких составляющих доходов и расходов образовался показатель прибыли. Для этого информацию о доходах и расходах учитывают раздельно на разных счетах бухгалтерского учета. Если анализировать прибыль из показателей отчета о финансовых результатах, то ее составляющими будут следующие показатели [5, c. 434].
Доходы предприятия состоят из: доходов по обычной (основной) деятельности; прочих доходов.
Доходы по обычной деятельности, это доходы, полученные в результате осуществления операций по видам деятельности, которые определены уставными документами.
Это может быть:
– торговля;
– оказание определенного вида услуг;
– выполнение различных работ.
В свою очередь, выручка по основной деятельности может анализироваться в разрезе:
– выручки от продажи различных групп товаров;
– выручки от продажи различных филиалов и т. д.
Прочими доходами в организации являются: выручка от реализации основных средств, проценты по кредитам и т. д.
Расходами предприятия являются: расходы по обычной деятельности (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы); прочие расходы.
Расходы также могут анализироваться более детализировано – по статьям затрат. Так, выделяя отдельные статьи доходов и расходов, анализируют – благодаря какой величине каждой статьи сформировался определенный показатель прибыли.
Читая прибыль предприятия, которая образуется после уплаты налога на прибыль, подлежит распределению.
Как правило, ее используют для:
– формирования резервных фондов (на гарантийный ремонт, на оплату отпусков и т.д.);
– на благотворительные цели;
– на выплату дивидендов и т. д.
Для анализа использования прибыли составляют таблицу с показателями распределения прибыли и определяют удельный вес каждой статьи распределения для понимания – насколько рационально использована прибыль.
В ходе анализа изучается динамика доли прибыли, которая распределена:
– на самофинансирование организации;
– материальное стимулирование персонала.
При этом, определяются такие показатели, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника организации, сумма заработной платы и прочих выплат в расчете на одного работника.
В случае если данные показатели выше, чем плановые или нормативные, то необходимо разработать мероприятия для развития предприятия.
Основная цель анализа использования прибыли – это оценить использование средств фондов накопления и фондов потребления [17].
Для анализа динамики прибыли, показатели прибыли сопоставляются за несколько периодов. Так, показатели динамики вычисляют в абсолютных отклонениях и определяют темп роста.
Для определения абсолютных отклонений от значения текущего периода вычитают значение базового периода. Для определения темпа роста, значения текущего периода делят на значение базового периода и умножают на 100.
На основании полученных данных, можно построить график изменения показателей прибыли за несколько отчетных периодов и определить ее динамику: стабильный рост, стабильное снижение или скачкообразную динамику.
Для оценки показателей прибыли, которую компания получает в отчетный период, недостаточно будет анализировать ее динамику. Прибыль может увеличиваться, но растут и расходы, сумма производственных фондов.
Расчёт при помощи формулы рентабельности по балансу способствует выявлению, в каком периоде сумма основного капитала и оборотного капитала была меньше.
При увеличении формула рентабельности определяет возможность оценки относительных показателей эффективной деятельности предприятия.
Это формируется через сравнение количества затрат и отдачи от данных затрат на протяжении определенного периода [14].
Стабильность можно определить прибыльностью или доходностью предприятия. Она является важнейшим показателем для аналитиков, руководства, инвесторов. Для понимания эффективности работы компании ее рассматривают в разрезе различных областей и видов деятельности, используя формулы основных показателей рентабельности.
Рентабельность представляет собой относительный показатель финансовой экономической эффективности.
В комплексе рентабельность способна отразить степень эффективности использования финансовых, трудовых, материальных и прочих ресурсов.
Показатели рентабельности можно рассчитать в качестве отношения суммы прибыли и активов к сумме ресурсов или потоков, которые формируют ее.
Рентабельность может выражать единицу вкладываемых средств, а также прибыли, которую определяет каждая получаемая денежная единица.
Существует несколько показателей, которые характеризуют рентабельность деятельности: общая рентабельность активов, рентабельность продаж, производственная рентабельность и др. [14].
Рентабельность представляет собой результирующий показатель эффективной деятельности любого предприятия.
В общем виде коэффициент рентабельности рассчитывается по определенной формуле 1.5: