Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО «..»

При использовании учетной информации финансовые менеджеры подбирают оптимальный вариант деятельности с поставщиками и подрядчиками и прописывают данные условия в заключаемых с ними договорах. Например, скидки за перечисление оплаты в короткий срок, предусмотренное условие в виде штрафных санкций за задержку платежа приведут к уменьшению сроков оплаты кредиторской задолженности.
Так как кредиторская задолженность является одним из источников формирования имущества организации, она подлежит раскрытию в составе пассива бухгалтерского баланса. Ведение учета кредиторской задолженности осуществляется в разрезе каждого кредитора по-отдельности, а в обобщающих показателях приводится итоговая величина кредиторской задолженности с разбивкой ее на группы.
Критерии принятия кредиторской задолженностей к учету соответствуют общим критериям признания активов и обязательств:
— наличие высокой вероятности получения (или оттока) связанной с этим активом (или обязательством) экономической выгоды;
— надежная оценка стоимости актива (или обязательства) [18].
Кредиторская задолженность в отличии от устойчивых пассивов организации является непланируемым источником формирования имущества. Так как с даты начисления кредиторской задолженности ее величина больше не является собственностью организации, а только используется в ее обороте до наступления срока погашения данного обязательства, кредиторская задолженность по существу является разновидностью заемного капитала и относится к краткосрочным обязательствам организации.
Величина кредиторской задолженности организации складывается под влиянием следующих факторов: итогового объема закупок и доли покупок на условиях их последующей оплаты; характера условий договоров с контрагентами; степени насыщенности рынка продукцией организации; политики погашения кредиторской задолженности; качества проведения анализа кредиторской задолженности и последовательности применения его результатов; принятой в организации системы расчетов с контрагентами.
Обстоятельствами возникновения кредиторской задолженности организации являются следующие обязательства по:
оплате поставщикам и подрядчикам стоимости полученных товаров, работ и услуг, на которые выставлены счета-фактуры;
оплате коммерческих векселей;
перечислению денежных средств, передаче имущества, выполнению работ, оказанию услуг дочерним и зависимым организациям;
передаче имущества, выполнению работ, оказанию услуг прочим юридическим и физическим лицам в счет принятого аванса или предоплаты;
выплате заработной платы работникам по трудовым договорам;
перечислению взносов в государственные внебюджетные фонды;
перечислению налогов и иных платежей в бюджет;
операциям с прочими кредиторами. [25, с. 120]
Использование кредиторской задолженности в обороте организации временно способствует улучшению финансового состояния организации, если они не замораживаются на длительное время в обороте и вовремя возвращаются обратно.
Иначе может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, которая приводит к необходимости оплаты штрафных санкций и ухудшению финансового состояния, вследствие этого финансовым менеджерам нужно изучать наличие, состав, давность возникновения, частоту и причины формирования кредиторской задолженности.
Таким образом, в зависимости от времени поступления платежа кредиторская задолженность может быть просроченной и непросроченной (нормальной).
Просроченной кредиторской задолженностью является задолженность по обязательствам, сроки погашения которых на дату составления бухгалтерского баланса уже подошли, а оплата не была произведена. Выделяют пару видов кредиторской задолженности:
шансы на закрытие которой, несмотря на нарушение сроков возврата денежных средств, у организации сохранились;
погашение которой неосуществимо по каким-нибудь фактическим причинам (например, в связи с просроченной исковой давностью на принудительное взыскание задолженности).
Таким образом, кредиторская задолженность характеризуется как часть имущества организации, являющаяся предметом возникновения из разнообразных правовых оснований обязательств организации-дебитора перед правомочными субъектами — кредиторами, подлежащая бухгалтерскому учету и отображению в бухгалтерском балансе в качестве долгов организации — балансодержателя.