Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации

С помощью этого коэффициента рассчитывается средняя продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в календарных днях. Чем короче период погашения дебиторской задолженности, тем выше ее ликвидность. Следующая составляющая анализа дебиторской задолженности – ее состав. Для этого рассчитывается удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов. Чем выше этот показатель, тем больше оборотных средств организации обездвижены.
На заключительном этапе анализа дебиторской задолженности сопоставляются все данные, делаются выводы о влиянии долгов контрагентов на ликвидность ресурсов, не становятся ли они причиной появления кредитов, предлагаются меры перевода дебиторской задолженности в другие формы оборотных активов (денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги).
На основании этих выводов оценивается платежеспособность предприятия. Также анализ дебиторской задолженности помогает в формировании резерва по сомнительным долгам.
Параллельно с анализом дебиторской задолженности делается анализ кредиторской задолженности, т.к. между ними существует связь, уровень дебиторской задолженности влияет на уровень кредиторской.
По своему составу кредиторская задолженность не однородна, она включает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, по полученным авансам, перед бюджетом, перед сотрудниками предприятия и т.д. Отсюда и различны последствия просрочки платежей – от штрафов до лишения имущества. Но кредиторская задолженность может оказывать и положительное влияние, являясь доступным и относительно дешевым видом заемного финансирования.
Фактором напряженности является ограниченность срока возврата. Здесь также немаловажен корректный бухгалтерский учет.
Кредиторскую задолженность классифицируют по срокам погашения, выделяя краткосрочные пассивы (срок гашения в течение 12 месяцев) и долгосрочные пассивы (срок гашения более 1 года).
Бухгалтерский учет ведется на соответствующих счетах синтетического учета соответственно видам долгов. Бухгалтером должен быть обеспечен аналитический учет по видам контрагентов, договорам, срокам погашения задолженности и т.д.
Для целей подтверждения достоверности сведений, перед составлением финансовой отчетности, проводится инвентаризация кредиторской задолженности.
По истечении трех лет со дня возникновения кредиторской задолженности, при отсутствии со стороны кредитора надлежащих действий по ее взысканию, она может быть списана и включена в состав внереализационных доходов компании.
Анализ кредиторской задолженности начинается с отделения сумм неоправданной кредиторской задолженности:
-просроченной задолженности поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам;
-задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.
На первом этапе дается оценка динамики величины кредиторской задолженности для определения темпов роста или снижения; изучается ее структура с выделением удельного веса каждой категории задолженности с привязкой к источникам образования; выявляются факторы возникновения; делается ранжирование по срокам оплаты; определяются суммы просроченной кредиторской задолженности и причины образования просрочки.
Дальнейший анализ аналогичен анализу дебиторской задолженности. На основании данных аналитического учета расчетов с кредиторами рассчитываются основные показатели.
Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой сумме кредиторской задолженности.
Рост оборачиваемости кредиторской задолженности может служить положительным показателем (своевременность расчетов с кредиторами) и отрицательным (сокращение покупок с отсрочкой платежа). Оборачиваемость краткосрочных обязательств должна оцениваться в сопоставлении с оборачиваемостью краткосрочной дебиторской задолженности.
Средний срок погашения краткосрочных обязательств должен быть меньше срока погашения краткосрочной дебиторской задолженности, таким образом, своевременность расчетов с кредиторами будет обеспечиваться поступлением расчетов от дебиторов.
На завершающем этапе анализа кредиторской задолженности сопоставляются все полученные данные, делается вывод об укреплении или ослаблении финансовой устойчивости предприятия.
Своевременный контроль за уровнем и сроками кредиторской задолженности помогает организации исключить негативные последствия, связанные с наличием просроченной задолженности и, тем самым, снизить вероятные убытки.
Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности крайне важен для всех организаций, т.к. это прямые денежные потоки, влияющие на прибыльность, финансовую устойчивость.
Правильно построенный бухгалтерский учет способствует достоверности дальнейшего анализа влияния дебиторской и кредиторской задолженности на работу предприятия.
На основе финансового анализа составляется план хозяйственной деятельности организации, формируются резервные фонды, разрабатывается политика ведения отношений с контрагентами (например, объем одной поставки, срок предоставляемой рассрочки платежа, процентной ставки предоставляемого кредита, размер скидок и надбавок и др.), составляется рейтинг контрагентов для дальнейшего усиления взаимодействия с наиболее «выгодными» из них.
Таким образом, от результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности зависит построение общей линии хозяйственных отношений предприятия.