Аналитические процедуры в аудите

Разделение. Чем более подробный уровень, на котором аналитические процедуры выполняются, тем больше потенциальная точность процедур. Аналитические процедуры, выполняемые на высоком уровне, могут маскировать значительные, но компенсирующие различия, которые, скорее всего, привлекут внимание аудитора при выполнении процедур с дезагрегированными данными. Проводить разделение лучше всего на основе времени и источников.
Надежность данных. Чем надежнее данные, тем точнее ожидание. Данные, используемые для формирования ожидания в аналитической процедуре, могут состоять из внешних отраслевых и экономических данных, собранных в ходе независимых исследований. Источник доступной информации особенно важен.
Внутренние данные, полученные из систем и записей, которые охватываются аудитом или не подлежат манипулированию лицами, которые могут влиять на учетную деятельность, обычно считаются более надежными.
Предсказуемость. Существует прямая корреляция между предсказуемостью данных и качеством ожидания, полученным из данных. Как правило, чем точнее ожидание для аналитической процедуры, тем больше будет потенциальная надежность этой процедуры. Использование нефинансовых данных (количество сотрудников, уровень заполняемости, произведенные единицы) при разработке ожидания может увеличить способность аудитора прогнозировать.
Тип аналитических процедур. Существует несколько типов аналитических процедур, которые обычно используются в качестве основных процедур и будут влиять на точность ожиданий. Аудитор выбирает среди этих процедур исходя из своих целей (анализ тенденций, анализ коэффициентов, проверка обоснованности). Каждый из типов использует другой метод для формирования ожидания. Они ранжируются от самого низкого до высшего в порядке их присущей точности.
При изучении сложных процессов оценки, описание которых связано с высокой степенью неопределенности риска при принятии решений аудитором, существует объективная необходимость в использовании инструментов моделирования, которые описывают формализованные и неформализованные базы данных, а также способы применения этих данных.
Оценка может проводиться на всех этапах аудита. На этапе «предметного аудита», оценка связана с определением причинно-следственной связи между полученным результатом предприятия, возможные риски для предприятия в будущем и выводы, представленные в аудиторский отчет и отчет.
Процесс оценки включает в себя как оценку фактического события в прошлом и моделирование отношений между причиной и следствием в будущем, что не позволяет превышение пороговых оценок для каждого конкретного предприятия.
Чтобы получить объективную информацию во время оценки, аудитор может использовать разные технологии, некоторые из них представлены ниже:
1. Одна из наиболее важных целей методов статистического анализа данных заключается в визуальном представлять результаты расчетов (визуализация), что позволяет использовать инструменты данного метода людьми, которые не имеют специальной математической подготовки. В то же время, применение методов статистического анализа данных требуют профессиональной подготовки аудитора.
2. Краудсорсинг — это привлечение широкого круга людей к решению различных проблемы инновационной производственной деятельности с целью использования их творческих способностей.
3. Автоматизация процессов аудита позволяет повысить эффективность аудита, что впоследствии повлияет на аудиторский отчет. Автоматизация процессов аудита добавит ценность рутинным задачам обработки данных, таким как анализ текста, распознавание речи, анализ изображений и видео. Он также может быть использован при оценке при реализации аналитической процедуры в качестве подтверждения.
4. Прогнозирующие технологии (прогнозирующая аналитика, прогнозная аналитика) — класс методов анализа данных, который фокусируется на прогнозировании будущего поведения объектов и субъектов с целью принятия оптимальных решений.
Таким образом, подводя итог, можно сделать вывод, что аналитические процедуры в нашей стране до сих пор слабо используются в аудиторской деятельности. Причина здесь заключается в том, что некоторые руководители по-прежнему рассматривают функции аудитора лишь в качестве «скорой помощи» для устранения налоговых рисков, считая аудиторскую проверку своеобразной страховкой от возможных штрафных санкций. Многие предприятия не видят насущной потребности в точном знании финансового положения организации и перспектив ее развития.