Акциз и его роль в современной налоговой системе РФ

Акцизный налог также характеризуется с точки зрения полноты права на использование средств от сбора налогов — он относится к регулирующим налогам, поскольку акцизный налог зачисляется как в федеральный, так и в региональный бюджеты. Метод исчисления и уплаты налога включает в себя непосредственное определение суммы налога на момент совершения операции с подакцизными товарами и включение суммы, полученной в стоимость товара. Это означает, что экономические субъекты, которые участвуют в обороте подакцизных товаров, производят расчет акциза и в момент реализации товара передают это обязательство следующему контрагенту, и так до конечного потребителя. Иными словами, акциз участвует в регулировании уровня потребления подакцизных товаров.
Говоря о функциях акцизов, можно выделить основные из них: Акциз – один из основных источников наполнения доходной части бюджетов Ограничивает потребление подакцизной продукции Служит способом перераспределения финансовых ресурсов в экономике Акциз – способ изъятия сверхполученных доходов
Акциз принято считать наиболее надежным источником наполнения доходов бюджетов, к тому же гарантированным источником. Акциз обуславливает принцип социальной справедливости, и в то же время акциз служит методом регулирования общественного потребления и направления производственного сектора в нужное экономике направление. Акциз установлен для того, чтобы изымать в бюджет часть выручки, полученной от реализации подакцизного товара. Правильно выбранный уровень акцизной ставки помогает управлять прибыльностью предприятий, выравнивать экономические условия хозяйственной деятельности для всех субъектов производства. Налогообложение обычно стимулирует конкретную область, которую государство считает приоритетной в определенный период времени..
Сегодня акцизный налог является важным косвенным налогом, который играет огромную роль не только в налогах, но и в бюджетной системе Российской Федерации. Акцизы являются одним из основных источников доходов федерального бюджета. Поскольку акцизный налог является нормативным налогом, сумма, полученная в процессе уплаты налога, распределяется в установленных пропорциях между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации. Соотношение долей, попадающих в соответствующие бюджеты, устанавливается в Федеральном законе «О федеральном бюджете» на соответствующий финансовый год.
Процесс исполнения федерального бюджета с точки зрения доходов является важной частью бюджетного процесса для исполнения бюджета в целом, поскольку финансирование обязательств по государственным расходам происходит по мере поступления поступлений в бюджет. Логично, что в случае низкого поступления платежей в бюджеты расходная часть бюджета не может быть полностью профинансирована.
Роль акциза как налогового дохода в бюджете страны очень значима. Так как такой платеж накладывается на товары, пользующиеся большим спросом, люксовые товары, а также на товары нефтепродукты, например, бензин, то доходы от налогообложения обычно очень значимы.
Для того чтобы оценить роль акцизов в бюджете страны, необходимо проанализировать бюджет в динамике или за определенный конкретный период.
Также стоит отметить, что в Российской Федерации бюджет различается по уровням: консолидированный (общий в совокупности); федеральный бюджет; консолидированный бюджет субъектов РФ.
Порядок может различаться в зависимости от целей исследования, а также доступности информации и необходимости комплексности анализа. В целом, для того, чтобы провести анализ акцизов в бюджете страны необходимо следующее: осуществить сбор статистической информации о федеральном бюджете страны и его структуре в табличной, цифровой форме (открытые данные официальных органов статистики страны); рассчитать удельный вес каждого дохода в общих доходах бюджета страны; провести анализ удельного веса акцизов в бюджете страны в динамике (например, за 2-3 года или 5 лет); представить графической представление акцизов (или по группам различных подакцизных товаров) в динамике; выявить наибольшие и наименьшие изменения, предположить возможные проблемы и последствия.
Главными особенностями акцизов в Федеральном бюджете страны являются следующие: значительную долю в акцизах занимают акцизы на нефтепродукты (около 40 %), что дополняет зависимость бюджета страны от цен на нефть и экспорта продукции топливно-энергетического комплекса; значительная доля акцизов на табачную продукцию, что говорит о высоком потреблении и спросе на данные товары в стране (при этом спрос растет несмотря на значительное повышение ставок по данной продукции); преобладание общей суммы дохода от акцизов в консолидированном бюджете субъектов РФ над общей суммой доходов от акцизов Федерального бюджета.