ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Введение
финансовый отчетность баланс бухгалтерский
Принятая правительством РФ Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности ставит своей целью максимально приблизить учет к требованиям рыночной экономики. Выбор обоснованных управленческих решений в сфере экономики и менеджмента осуществляется в значительной мере на основе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным обязательной внешней финансовой отчетности, построенной на основе бухгалтерского учета предприятия. В этих условиях возрастает роль дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ».
Целью работы является закрепление полученных практических навыков по проведению основных учетных и аналитических процедур, связанных с обобщением бухгалтерской информации, формированием основных типовых форм отчетности и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Основная часть
Начальный состав имущества организации и источников его формирования представлен в Таблице 1.
Таблица 1 – Имущество организации и источники его формирования на начало отчетного периода
|
Наименование |
Оценка, руб. |
|
|
Здание управления |
2 100 000 |
|
|
Производственное здание |
13 130 000 |
|
|
Незавершенное капитальное строительство участка фурнитуры |
650 000 |
|
|
Комплекс деревообрабатывающего оборудования |
5 080 000 |
|
|
НДС, учтенный при приобретении материальных ценностей |
230 300 |
|
|
Спецодежда на складе |
300 600 |
|
|
Тара |
210 000 |
|
|
Мебельная фурнитура |
98 000 |
|
|
Готовая продукция шкафы на складе |
514 000 |
|
|
Готовая продукция столы на складе |
852 700 |
|
|
Задолженность покупателя – магазина «Люкс-мебель» за отгруженную продукцию |
200 000 |
|
|
Денежные средства в кассе |
13 300 |
|
|
Денежные средства на расчетном счете |
14 000 000 |
|
|
Уставный капитал |
25 986 400 |
|
|
Нераспределенная прибыль |
0 |
|
|
Непокрытый убыток |
-1 150 000 |
|
|
Задолженность фабрики перед банком по краткосрочному кредиту |
3 540 000 |
|
|
Задолженность предприятия перед поставщиком ООО «Ураллес» за полученные материалы |
1 510 000 |
|
|
Предоплата, полученная от магазина «Мир мебели» в счет будущей поставки мебели |
870 000 |
|
|
Задолженность предприятия перед работниками по заработной плате |
237 000 |
|
|
Задолженность фабрики перед бюджетом по налогам |
54 100 |
|
|
Амортизация по зданию управления |
1 080 900 |
|
|
Амортизация по производственному зданию |
3 500 000 |
|
|
Амортизация по комплексу деревообрабатывающего оборудования |
1 750 500 |
Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода с выделением групп «Актив» и «Пассив» представлен в Таблице 2 и Таблице 3, на основе ранее рассчитанных данных (см. Таблица 1).
Таблица 2 – Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода (Актив)
|
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
|
01.1.З/У |
Здание управления |
2 100 000 |
|
|
01.1.З/П |
Производственное здание |
13 130 000 |
|
|
08.3 |
Незавершенное капитальное строительство участка фурнитуры |
650 000 |
|
|
01.1.Д/О-Об |
Комплекс деревообрабатывающего оборудования |
5 080 000 |
|
|
19.3 |
НДС, учтенный при приобретении материальных ценностей |
230 300 |
|
|
10.10 |
Спецодежда на складе |
300 600 |
|
|
10.4 |
Тара |
210 000 |
|
|
10.1.МФ |
Мебельная фурнитура |
98 000 |
|
|
43.Ш |
Готовая продукция шкафы на складе |
514 000 |
|
|
43.С |
Готовая продукция столы на складе |
852 700 |
|
|
62.1.Л/М |
Задолженность покупателя – магазина «Люкс-мебель» за отгруженную продукцию |
200 000 |
|
|
50 |
Денежные средства в кассе |
13 300 |
|
|
51 |
Денежные средства на расчетном счете |
14 000 000 |
|
|
Итого |
37 378 900 |
Таблица 3 – Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода (Пассив)
|
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
|
80 |
Уставный капитал |
25 986 400 |
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
-1 150 000 |
|
|
66 |
Задолженность фабрики перед банком по краткосрочному кредиту |
3 540 000 |
|
|
60.1.УЛ |
Задолженность предприятия перед поставщиком ООО «Ураллес» за полученные материалы |
1 510 000 |
|
|
62.2. Мир |
Предоплата, полученная от магазина «Мир мебели» в счет будущей поставки мебели |
870 000 |
|
|
70. ОпШ |
Задолженность предприятия перед работниками по заработной плате |
237 000 |
|
|
68.2 |
Задолженность фабрики перед бюджетом по налогам |
54 100 |
|
|
02.У |
Амортизация по зданию управления |
1 080 900 |
|
|
02.П |
Амортизация по производственному зданию |
3 500 000 |
|
|
02.ДО |
Амортизация по комплексу деревообрабатывающего оборудования |
1 750 500 |
|
|
Итого |
37 378 900 |
Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс представлено в Таблице 4, на основе ранее имеющихся, а также расчитанных данных (см. Приложение А и Таблица 5). Все необходимые нормативные документы представлены в Приложениях (Б, В, Г, Д, Е, Ё, Ж)
Таблица 4 – Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
|
Содержание операции |
Изменения в бухгалтерском балансе (Актив – Пассив) |
Корреспонденция счетов (Дебет – Кредит) |
Оценка, руб. |
|||
|
1. Поступили в кассу с расчетного счета наличные денежные средства на хозяйственные нужды и выплату заработной платы за декабрь предыдущего года |
+/- |
50 |
51 |
455 000 |
||
|
2. Выдана заработная плата работникам из кассы |
– |
– |
70. ОпШ |
50 |
450 000 |
|
|
3. Выдано из кассы под отчёт Петрову А.Е. на командировочные расходы по расходному кассовому ордеру №1 от 10.01.2012 (оформлен документ) |
+/- |
71 |
50 |
10 800 |
||
|
4. Оприходована на склад плита мебельная ламинированная ДВП-М от предприятия «ДОК-3» |
+ |
+ |
10.1.Д |
60.1.ДОК-3 |
10 900 |
|
|
5. Учтена сумма НДС по оприходованной ДВП-М (ставка НДС 18%) |
+ |
+ |
19.3 |
60.1.ДОК-3 |
1 962 |
|
|
6. Отпущена со склада в производство шкафов ДВП-М |
+/- |
20.Ш |
10.1.Д |
3 840 |
||
|
7. Отпущена со склада в производство столов ДВП-М |
+/- |
20.С |
10.1.Д |
6 000 |
||
|
8. Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщику «ДОК-3» за ДВП-М по платежному поручению №1 от 12.01.2012 |
– |
– |
60.1.ДОК-3 |
51 |
12 862 |
|
|
9. Утверждён авансовый отчёт Петрова А.Е. Командировочные расходы списаны на затраты основного производства столов (оформлен документ) |
+/- |
20.С |
71 |
11 000 |
||
|
10. Произведен окончательный расчет по авансовому отчёту Петрова А.Е. (оформлен кассовый документ) |
+/- |
71 |
50 |
200 |
||
|
11. Оприходован деревообрабатывающий станок и акцептован счет ОАО «Спецмаш» |
+ |
+ |
08.4.Д/О-с |
60.1.С/М |
112 712 |
|
|
12. Учтена сумма НДС (18%) по приобретенному станку |
+ |
+ |
19.1 |
60.1.С/М |
20 288 |
|
|
13. Акцептован счет транспортной организации за доставку станка |
+ |
+ |
08.4.Д/О-с |
60.1.Т/О |
847 |
|
|
14. Учтена сумма НДС (18%) по затратам на транспортировку станка |
+ |
+ |
19.1 |
60.1.Т/О |
153 |
|
|
15. Введен в эксплуатацию деревообрабатывающий станок по первоначальной стоимости |
+/- |
01.1.Д/О-с |
08.4.Д/О-с |
113 559 |
||
|
16. Выдана спецодежда рабочим основного производства столов на 6 месяцев |
+/- |
10.11.С |
10.10 |
16 000 |
||
|
17. Списана стоимость спецодежды, выданной рабочим основного производства за январь |
+/- |
20.С |
10.11.С |
2 667 |
||
|
18. Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности по налогам перед бюджет. |
– |
– |
68.2 |
51 |
52 000 |
|
|
19. Акцептован счет «Уралэнерго» за электроэнергию, потребленную на эксплуатацию производственного оборудования цеха |
+ |
+ |
25 |
60.1.У/Э |
847 |
|
|
20. Учтен НДС (18%) по электроэнергии п. 19 |
+ |
+ |
19.3 |
60.1.У/Э |
153 |
|
|
21. Акцептован счет «Уралэнерго» за электроэнергию, потребленную на отопление и освещение здания управления |
+ |
+ |
26 |
60.1.У/Э |
1 695 |
|
|
22. Учтен НДС (18%) по электроэнергии п. 21 |
+ |
+ |
19.3 |
60.1.У/Э |
305 |
|
|
23. Погашена задолженность перед ООО «Ураллес» за сырьё и материалы |
– |
– |
60.1.УЛ |
51 |
1 000 000 |
|
|
24. Выставлен счет ЗАО «Лайн» за отгруженные им излишние материалы |
+ |
+ |
62.1.Л |
91.1 |
30 208 |
|
|
25. Начислен НДС (18%) по проданным материалам |
+ |
+ |
91.2 |
68.2 |
4 608 |
|
|
26. Списана учетная стоимость проданных материалов |
+/- |
91.2 |
10.1.МФ |
25 000 |
||
|
27. Поступили денежные средства на расчетный счет от ЗАО «Лайн» за реализованные материалы |
+/- |
51 |
62.1.Л |
30 208 |
||
|
28. Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет погашения краткосрочного кредита |
– |
– |
66 |
51 |
500 000 |
|
|
29. Отпущена в производство шкафов мебельная фурнитура |
+/- |
20.Ш |
10.1.МФ |
15 000 |
||
|
30. Отпущена в производство столов мебельная фурнитура |
+/- |
20.С |
10.1.МФ |
28 000 |
||
|
31. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка |
+ |
+ |
51 |
67 |
900 000 |
|
|
32. Оприходованы материалы и акцептован счет поставщика ООО «Ураллес» |
+ |
+ |
10.1.МФ |
60.1.УЛ |
122 881 |
|
|
33. Учтен НДС по оприходованным материалам на основании счета поставщика (18%) |
+ |
+ |
19.3 |
60.1.УЛ |
22 119 |
|
|
34. Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов |
+ |
+ |
10.1.МФ |
60.1.Т/О |
720 |
|
|
35. Учтен НДС по затратам на транспортировку (18%) |
+ |
+ |
19.3 |
60.1.Т/О |
130 |
|
|
36. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед «Уралэнерго» за электроэнергию |
– |
– |
60.1.У/Э |
51 |
3 000 |
|
|
37. Акцептован счет рекламного агентства за рекламу продукции фабрики |
+ |
+ |
44 |
60.1.Р/А |
6 356 |
|
|
38. Учтен НДС на основании счета рекламного агентства (18%) |
+ |
+ |
19.3 |
60.1.Р/А |
1 144 |
|
|
39. Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиком ООО «Ураллес» за материалы |
– |
– |
60.1.УЛ |
51 |
171 100 |
|
|
40. Начислена заработная плата обслуживающему персоналу основного производства |
+ |
+ |
25 |
70. Об |
15 000 |
|
|
41. Начислена заработная плата рабочим основного производства шкафов |
+ |
+ |
20.Ш |
70. ОпШ |
130 000 |
|
|
42. Начислена заработная плата рабочим основного производства столов |
+ |
+ |
20.С |
70. ОпС |
120 000 |
|
|
43. Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия |
+ |
+ |
26 |
70. Уп |
18 000 |
|
|
44. Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату обслуживающего персонала основного производства |
+ |
+ |
25 |
69. Об |
4 500 |
|
|
45. Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату рабочих основного производства шкафов |
+ |
+ |
20.Ш |
69. ОпШ |
39 000 |
|
|
46. Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату рабочих основного производства столов |
+ |
+ |
20.С |
69. ОпС |
36 000 |
|
|
47. Начислены обязательные страховые взносы на заработную плату управленческого персонала предприятия |
+ |
+ |
26 |
69. Уп |
5 400 |
|
|
48. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы обслуживающего персонала основного производства |
+ |
+ |
70. Об |
68.1. Об |
1 950 |
|
|
49.а. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы рабочих основного производства шкафов |
+ |
+ |
70. ОпШ |
68.1. ОпШ |
16 900 |
|
|
49.б. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы рабочих основного производства столов |
+ |
+ |
70. ОпС |
68.1. ОпС |
15 600 |
|
|
50. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы управленческого персонала предприятия |
+ |
+ |
70. Уп |
68.1. Уп |
2 340 |
|
|
51.а. Начислена амортизация деревообрабатывающего оборудования за январь (линейный способ; срок полезного использования 10 лет, распределяется в отношении 2 к 1 между производством шкафов и производством столов) |
+ |
+ |
20.Ш |
02.ДО |
28 222 |
|
|
51.б. Начислена амортизация деревообрабатывающего оборудования за январь |
+ |
+ |
20.С |
02.ДО |
14 111 |
|
|
52. Начислена амортизация здания управления за январь (линейный способ; срок полезного использования 30 лет) |
+ |
+ |
26 |
02.У |
5 833 |
|
|
53. Начислена амортизация производственного здания за январь (способ суммы чисел лет срока полезного использования, срок полезного использования 20 лет) |
+ |
+ |
25 |
02.П |
104 206 |
|
|
54.а. Списаны общепроизводственные расходы пропорционально прямым затратам на продукцию (шкафы) |
+/- |
20.Ш |
25 |
60 681 |
||
|
54.б. Списаны общепроизводственные расходы пропорционально прямым затратам на продукцию (столы) |
+/- |
20.С |
25 |
63 872 |
||
|
55.а. Сдана готовая продукция по видам из цеха на склад по фактической себестоимости (шкафы) |
+/- |
43.Ш |
20.Ш |
276 744 |
||
|
55.б. Сдана готовая продукция по видам из цеха на склад по фактической себестоимости (столы) |
+/- |
43.С |
20.С |
281 650 |
||
|
56. Выставлен счет покупателю-магазину «Мир мебели» за отгруженную продукцию шкафы |
+ |
+ |
62.1. Мир |
90.1 |
237 062 |
|
|
57. Начислен НДС по отгруженной продукции |
+ |
+ |
90.3 |
68.2 |
36 162 |
|
|
58. Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции шкафы |
+/- |
90.2 |
43.Ш |
135 000 |
||
|
59. Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции |
+ |
+ |
44 |
60.1.Т/О |
1 822 |
|
|
60. Учтен НДС по счету за транспортировку готовой продукции |
+ |
+ |
19.3 |
60.1.Т/О |
328 |
|
|
61. Списаны расходы на продажу на себестоимость реализованной продукции |
+/- |
90.2 |
44 |
2 268 |
||
|
62. Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции пропорционально себестоимости реализованной продукции |
+/- |
– |
90.2 |
26 |
2 169 |
|
|
63. Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателя – магазина «Мир мебели» за реализованную продукцию |
+/- |
62.2. Мир |
62.1. Мир |
237 062 |
||
|
64.а. Предъявлен НДС к возмещению в бюджет |
– |
– |
68.2 |
19.3 |
256 440 |
|
|
64.б. Предъявлен НДС к возмещению в бюджет |
– |
– |
68.2 |
19.1 |
20 441 |
|
|
65. Выявлен финансовый результат от обычных видов деятельности за январь |
+/- |
90.9 |
99 |
61 463 |
||
|
66. Выявлен финансовый результат от прочих операций за январь |
+/- |
91.9 |
99 |
600 |
||
|
67. Исчислен текущий налог на прибыль |
+/- |
99 |
68.4 |
12 413 |
Таблица 5 – Расчет оценки совершенных хозяйственных операций
|
№ операции, по которой производится расчет |
Показатели, используемые при расчете |
Порядок расчета |
Оценка, руб. |
|
|
5 |
Сумма, на которую оприходована на склад мебельная ламинированная ДВП-М от предприятия «ДОК-3» (Оп. №4) * ставка НДС |
10 900*0,18 |
1 962 |
|
|
8 |
Сумма, на которую оприходована на склад мебельная ламинированная ДВП-М от предприятия «ДОК-3» (Оп №4) + Учтённая сумма НДС по оприходованной ДВП-М (Оп. №5) |
10 900+1 962 |
12 862 |
|
|
10 |
Сумма фактических командировочных расходов по авансовому отчёту Петрова А.Е. (Оп. №9) – Сумма выданная из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы (Оп. №3) |
11 000-10 800 |
200 |
|
|
12 |
(Сумма, на которую акцептован счет ОАО «Спецмаш»/1,18) * ставка НДС |
(133 000/1,18) *0,18 |
20 288 |
|
|
14 |
(Сумма на которую акцептован счет транспортной организации за доставку станка/1,18) * ставка НДС |
(1 000/1,18)*0,18 |
153 |
|
|
15 |
Сумма фактических затрат на покупку (Оп. №11) + Сумма фактических затрат на транспортировку деревообрабатывающего станка (Оп. №13) |
112 712+847 |
113 559 |
|
|
17 |
Сумма на которую была выдана спецодежда рабочим основного производства столов на 6 месяцев (Оп. №16)/6 |
16 000/6 |
2 667 |
|
|
20 |
(Сумма на которую акцептован счет «Уралэнерго» за электроэнергию, потребленную на эксплуатацию производственного оборудования цеха/1,18) * Ставка НДС |
(1 000/1,18)*0,18 |
153 |
|
|
22 |
(Сумма на которую акцептован счет «Уралэнерго» за электроэнергию, потребленную на отопление и освещение здания управления/1,18) * Ставка НДС |
(2 000/1,18)*0,18 |
305 |
|
|
25 |
(Сумма выставленного счет ЗАО «Лайн» за отгруженные им излишние материалы (Оп. №24)/1,18) * Ставка НДС |
(30 208/1,18)*0,18 |
4 608 |
|
|
27 |
Сумма выставленного счет ЗАО «Лайн» за отгруженные им излишние материалы (Оп. №24) |
30 208 |
30 208 |
|
|
33 |
(Сумма по которой были оприходованы материалы и акцептован счет поставщика ООО «Ураллес»/1,18) * Ставка НДС |
(145 000/1,18)*0,18 |
22 119 |
|
|
35 |
(Сумма по которой был акцептован счет транспортной организации за доставку материалов/1,18) * Ставка НДС |
(850/1,18)*0,18 |
130 |
|
|
36 |
Стоимости потребленной электроэнергии (Оп. №19+Оп. №21) + Учтенный НДС (Оп. №20+Оп. №22) |
1 000+2 000 |
3 000 |
|
|
38 |
(Сумма на которую акцептован счет рекламного агентства за рекламу продукции фабрики/1,18) * Ставка НДС |
(7 500/1,18)*0,18 |
1 144 |
|
|
44 |
Сумма начисленной заработной платы обслуживающему персоналу основного производства (Оп. №40) * Ставка ОСВ |
15 000*0,3 |
4 500 |
|
|
45 |
Сумма начисленной заработной платы рабочим основного производства шкафов (Оп. №41) * Ставка ОСВ |
130 000*0,3 |
39 000 |
|
|
46 |
Сумма начисленной заработной платы рабочим основного производства столов (Оп. №42) * Ставка ОСВ |
120 000*0,3 |
36 000 |
|
|
47 |
Сумма начисленной заработной платы управленческого персонала предприятия (Оп. №43) * Ставка ОСВ |
18 000*0,3 |
5 400 |
|
|
48 |
Сумма начисленной заработной платы обслуживающему персоналу основного производства (Оп. №40) * Ставка НДФЛ |
15 000*0,13 |
1 950 |
|
|
49.а |
Сумма начисленной заработной платы рабочим основного производства шкафов (Оп. №41) * Ставка НДФЛ |
130 000*0,13 |
16 900 |
|
|
49.б |
Сумма начисленной заработной платы рабочим основного производства столов (Оп. №42) * Ставка НДФЛ |
120 000*0,13 |
15 600 |
|
|
50 |
Сумма начисленной заработной платы управленческого персонала предприятия (Оп. №43) * Ставка НДФЛ |
18 000*0,13 |
2 340 |
|
|
51.а |
(Стоимость комплекса деревообрабатыв. оборудования (без учета нового станка) / СПИ)*2)/3 |
((5 080 000/(12*10))*2)/3 |
28 222 |
|
|
51.б |
(Стоимость комплекса деревообрабатыв. оборудования (без учета нового станка) / СПИ)*1)/3 |
(5 080 000/(12*10))/3 |
14 111 |
|
|
52 |
Стоимость здания управления / СПИ |
2 100 000/(12*30) |
5 833 |
|
|
53 |
(Стоимость производственного здания*20*1) / (210*12) |
(13 130 000*20*1)/(210*12) |
104 206 |
|
|
54.а |
((Прямые затраты на производство продукции шкафов) / (Прямые затраты на производство продукции шкафов + прямые затраты на производство продукции столов)) * сумма ОПР |
(148 840/(148 840+156 667))*124 554 |
60 681 |
|
|
54.б |
((Прямые затраты на производство продукции столов) / (Прямые затраты на производство продукции шкафов + прямые затраты на производство продукции столов)) * сумма ОПР |
(156 667/(148 840+156 667))*124 554 |
63 872 |
|
|
55.а |
Затраты на производство продукции шкафов + сумма ОПР приходящихся на оп шкафов (Оп. №54.а) |
216 062+60 682 |
276 744 |
|
|
55.б |
Затраты на производство продукции столов + сумма ОПР приходящихся на оп столов (Оп. №54.б) |
217 778+63 872 |
281 650 |
|
|
57 |
(Сумма выставленного счета магазину «Мир мебели» за отгруженные им ГП (Оп. №56) / 1,18) * Ставка НДС |
(237 062/1,18)*0,18 |
36 162 |
|
|
60 |
(Сумма на которую акцептован счет Транспортной организации за транспортировку ГП/1,18) * Ставка НДС |
(2 150)/1,18)*0,18 |
328 |
|
|
61 |
(затраты на рекламу * (С/С ГП шкафов)/ (С/С ГП шкафов+С/С ГП столов)) * (С/С реализованной ГП шкафов / С/С ГП шкафов)) + затраты на доставку ГП |
(6 356*((276 744+514 000)/(276 744+281 650+514 000+852 700))*(135 000/(276 744+514 000)))+1 822 |
2 268 |
|
|
62 |
сумма ОХР*С/С ГП столов / (С/С ГП шкафов+С/С ГП столов) * (С/С реализованной ГП шкафов / С/С ГП шкафов) |
(1 695+18 000+5 400+5 833)*((276 744+514 000) / (276 744+281 650+514 000+852 700))*(135 000/ (276 744+514 000)) |
2 169 |
|
|
63 |
Сумма выставленного счет магазину «Мир мебели» за реализованную продукцию (Оп. №56) |
237 062 |
237 062 |
|
|
64.а |
Сумма Учтенного НДС по счету 19.3 |
1 962+153+305+22 119+130+1 144+230 300 |
256 440 |
|
|
64.б |
Сумма Учтенного НДС по счету 19.1 |
20 288+153 |
20 441 |
|
|
65 |
Доходы по основной деятельности – расходы по основной деятельности |
237 062-36 162-135 000-2 268-2 169 |
61 463 |
|
|
66 |
Доходы по прочей деятельности – расходы по прочей деятельности |
30 208-4 608-25 000 |
600 |
|
|
67 |
(Финансовый результат по основной деятельности (Оп. №65) + финансовый результат по прочей деятельности (Оп. №66) * Ставка налога на прибыль |
(55 064+600)*0,2 |
12 413 |
Схемы счетов бухгалтерского учета представлены на рисунках 1 – 62, на основе данных ранее рассчитанных данных (см. Таблица 2, Таблица 3 и Таблица 4).
|
Дебет |
01.1.З/У |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
2 100 000 |
||||
|
– |
– |
– |
– |
|
|
0 |
0 |
|||
|
2 100 000 |
Рисунок 1. Схема счета 01.1.З/У
|
Дебет |
01.1.З/П |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
13 130 000 |
||||
|
– |
– |
– |
– |
|
|
0 |
0 |
|||
|
13 130 000 |
Рисунок 2. Схема счета 01.1.З/П
|
Дебет |
01.1.Д/О-Об |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
5 080 000 |
||||
|
– |
– |
– |
– |
|
|
0 |
0 |
|||
|
5 080 000 |
Рисунок 3. Схема счета 01.1. Д/О-Об
|
Дебет |
01.1.Д/О-с |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
15 |
113 559 |
– |
– |
|
|
113 559 |
0 |
|||
|
113 559 |
Рисунок 4. Схема счета 01.1. Д/О-с
|
Дебет |
08.3 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
650 000 |
||||
|
– |
– |
– |
– |
|
|
0 |
0 |
|||
|
650 000 |
Рисунок 5. Схема счета 08.3
|
Дебет |
19.3 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
230 300 |
||||
|
5 |
1 962 |
256 440 |
64 |
|
|
20 |
153 |
– |
– |
|
|
22 |
305 |
– |
– |
|
|
33 |
22 119 |
– |
– |
|
|
35 |
130 |
– |
– |
|
|
38 |
1 144 |
– |
– |
|
|
60 |
328 |
– |
– |
|
|
26 140 |
256 440 |
|||
|
0 |
Рисунок 6. Схема счета 19.3
|
Дебет |
10.10 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
300 600 |
||||
|
– |
– |
16 000 |
16 |
|
|
0 |
16 000 |
|||
|
284 600 |
Рисунок 7. Схема счета 10.10
|
Дебет |
10.4 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
210 000 |
||||
|
– |
– |
– |
– |
|
|
0 |
0 |
|||
|
210 000 |
Рисунок 8. Схема счета 10.4
|
Дебет |
10.1.МФ |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
98 000 |
||||
|
32 |
122 881 |
25 000 |
26 |
|
|
34 |
720 |
15 000 |
29 |
|
|
– |
– |
28 000 |
30 |
|
|
123 602 |
68 000 |
|||
|
153 602 |
Рисунок 9. Схема счета 10.1.МФ
|
Дебет |
10.1.Д |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
4 |
10 900 |
3 840 |
6 |
|
|
– |
– |
6 000 |
7 |
|
|
10 900 |
9 840 |
|||
|
1 060 |
Рисунок 10. Схема счета 10.1.Д
|
Дебет |
43.Ш |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
514 000 |
||||
|
55.а |
276 744 |
135 000 |
58 |
|
|
276 744 |
135 000 |
|||
|
655 744 |
Рисунок 11. Схема счета 43.Ш
|
Дебет |
43.С |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
852 700 |
||||
|
55.б |
281 650 |
– |
– |
|
|
281 650 |
0 |
|||
|
1 134 350 |
Рисунок 12. Схема счета 43.С
|
Дебет |
62.1.Л/М |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
200 000 |
||||
|
– |
– |
– |
– |
|
|
0 |
0 |
|||
|
200 000 |
Рисунок 13. Схема счета 62.1.Л/М
|
Дебет |
62.1.Л |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
24 |
30 208 |
30 208 |
27 |
|
|
30 208 |
30 208 |
|||
|
0 |
Рисунок 14. Схема счета 62.1.Л
|
Дебет |
62.1. Мир |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
56 |
237 062 |
237 062 |
63 |
|
|
237 062 |
237 062 |
|||
|
0 |
Рисунок 15. Схема счета 62.1. Мир
|
Дебет |
50 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
13 300 |
||||
|
1 |
455 000 |
450 000 |
2 |
|
|
– |
– |
10 800 |
3 |
|
|
– |
– |
200 |
10 |
|
|
455 000 |
461 000 |
|||
|
7 300 |
Рисунок 16. Схема счета 50
|
Дебет |
51 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
14 000 000 |
||||
|
27 |
30 208 |
455 000 |
1 |
|
|
31 |
900 000 |
12 862 |
8 |
|
|
– |
– |
52 000 |
18 |
|
|
– |
– |
1 000 000 |
23 |
|
|
– |
– |
500 000 |
28 |
|
|
– |
– |
3 000 |
36 |
|
|
– |
– |
171 100 |
39 |
|
|
930 208 |
2 193 962 |
|||
|
12 736 246 |
Рисунок 17. Схема счета 51
|
Дебет |
71 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
3 |
10 800 |
11 000 |
9 |
|
|
10 |
200 |
– |
– |
|
|
11 000 |
11 000 |
|||
|
0 |
Рисунок 18. Схема счета 71
|
Дебет |
20.С |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
7 |
6 000 |
281 650 |
55.б |
|
|
9 |
11 000 |
– |
– |
|
|
17 |
2 667 |
– |
– |
|
|
30 |
28 000 |
– |
– |
|
|
42 |
120 000 |
– |
– |
|
|
46 |
36 000 |
– |
– |
|
|
51.б |
14 111 |
– |
– |
|
|
54.б |
63 872 |
– |
– |
|
|
281 650 |
281 650 |
|||
|
0 |
Рисунок 19. Схема счета 20.С
|
Дебет |
20.Ш |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
6 |
3 840 |
276 744 |
55.а |
|
|
29 |
15 000 |
– |
– |
|
|
41 |
130 000 |
– |
– |
|
|
45 |
39 000 |
– |
– |
|
|
51.а |
28 222 |
– |
– |
|
|
54.а |
60 681 |
– |
– |
|
|
276 744 |
276 744 |
|||
|
0 |
Рисунок 20. Схема счета 20.Ш
|
Дебет |
08.4 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
11 |
112 712 |
113 559 |
15 |
|
|
13 |
847 |
– |
– |
|
|
113 559 |
113 559 |
|||
|
0 |
Рисунок 21. Схема счета 08.4
|
Дебет |
19.1 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
12 |
20 288 |
20 441 |
64.б |
|
|
14 |
153 |
– |
– |
|
|
20 441 |
20 441 |
|||
|
0 |
Рисунок 22. Схема счета 19.1
|
Дебет |
10.11 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
16 |
16 000 |
2 667 |
17 |
|
|
16 000 |
2 667 |
|||
|
13 333 |
Рисунок 23. Схема счета 10.11
|
Дебет |
25 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
19 |
847 |
60 681 |
54.а |
|
|
40 |
15 000 |
63 872 |
54.б |
|
|
44 |
4 500 |
– |
– |
|
|
53 |
104 206 |
– |
– |
|
|
124 554 |
124 554 |
|||
|
0 |
Рисунок 24. Схема счета 25
|
Дебет |
26 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
21 |
1 695 |
2 169 |
62 |
|
|
43 |
18 000 |
– |
– |
|
|
47 |
5 400 |
– |
– |
|
|
52 |
5 833 |
– |
– |
|
|
30 928 |
2 169 |
|||
|
28 759 |
Рисунок 25. Схема счета 26
|
Дебет |
91.2 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
25 |
4 608 |
– |
– |
|
|
26 |
25 000 |
– |
– |
|
|
29 608 |
0 |
|||
|
29 608 |
Рисунок 26. Схема счета 91.2
|
Дебет |
44 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
37 |
6 356 |
2 268 |
61 |
|
|
59 |
1 822 |
– |
– |
|
|
8 178 |
2 268 |
|||
|
5 910 |
Рисунок 27. Схема счета 44
|
Дебет |
90.3 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
57 |
36 162 |
– |
– |
|
|
36 162 |
0 |
|||
|
36 162 |
Рисунок 28. Схема счета 90.3
|
Дебет |
90.2 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
58 |
135 000 |
– |
– |
|
|
61 |
2 268 |
– |
– |
|
|
62 |
2 169 |
– |
– |
|
|
139 437 |
0 |
|||
|
139 437 |
Рисунок 29. Схема счета 90.2
|
Дебет |
90.9 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
65 |
61 463 |
– |
– |
|
|
61 463 |
0 |
|||
|
61 463 |
Рисунок 30. Схема счета 90.9
|
Дебет |
91.9 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
66 |
600 |
– |
– |
|
|
600 |
0 |
|||
|
600 |
Рисунок 31. Схема счета 91.9
|
Дебет |
80 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
25 986 400 |
||||
|
– |
– |
– |
– |
|
|
0 |
0 |
|||
|
25 986 400 |
Рисунок 32. Схема счета 80
|
Дебет |
84 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
-1 150 000 |
||||
|
– |
– |
– |
– |
|
|
0 |
0 |
|||
|
-1 150 000 |
Рисунок 33. Схема счета 84
|
Дебет |
66 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
3 540 000 |
||||
|
28 |
500 000 |
– |
– |
|
|
500 000 |
0 |
|||
|
3 040 000 |
Рисунок 34. Схема счета 66
|
Дебет |
60.1.ДОК-3 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
8 |
12 862 |
10 900 |
4 |
|
|
– |
– |
1 962 |
5 |
|
|
12 862 |
12 862 |
|||
|
0 |
Рисунок 35. Схема счета 60.1.ДОК-3
|
Дебет |
60.1.С/М |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
112 712 |
11 |
|
|
– |
– |
20 288 |
12 |
|
|
0 |
133 000 |
|||
|
133 000 |
Рисунок 36. Схема счета 60.1.С/М
|
Дебет |
60.1.Т/О |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
847 |
13 |
|
|
– |
– |
153 |
14 |
|
|
– |
– |
720 |
34 |
|
|
– |
– |
130 |
35 |
|
|
– |
– |
1 822 |
59 |
|
|
– |
– |
328 |
60 |
|
|
0 |
4 000 |
|||
|
4 000 |
Рисунок 37. Схема счета 60.1.Т/О
|
Дебет |
60.1.У/Э |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
36 |
3 000 |
847 |
19 |
|
|
– |
– |
153 |
20 |
|
|
– |
– |
1 695 |
21 |
|
|
– |
– |
305 |
22 |
|
|
3 000 |
3 000 |
|||
|
0 |
Рисунок 38. Схема счета 60.1.У/Э
|
Дебет |
60.1.УЛ |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
1 510 000 |
||||
|
23 |
1 000 000 |
122 881 |
32 |
|
|
39 |
171 100 |
22 119 |
33 |
|
|
1 171 100 |
145 000 |
|||
|
483 900 |
Рисунок 39. Схема счета 60.1.УЛ
|
Дебет |
60.1.Р/А |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
6 356 |
37 |
|
|
– |
– |
1 144 |
38 |
|
|
0 |
7 500 |
|||
|
7 500 |
Рисунок 40. Схема счета 60.1.Р/А
|
Дебет |
62.2 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
870 000 |
||||
|
63 |
237 062 |
– |
– |
|
|
237 062 |
0 |
|||
|
632 938 |
Рисунок 41. Схема счета 62.2
|
Дебет |
70. ОпШ |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
237 000 |
||||
|
2 |
450 000 |
130 000 |
41 |
|
|
49.а |
16 900 |
– |
– |
|
|
466 900 |
130 000 |
|||
|
99 900 |
Рисунок 42. Схема счета 70. ОпШ
|
Дебет |
70. ОпС |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
49.б |
15 600 |
120 000 |
42 |
|
|
15 600 |
120 000 |
|||
|
104 400 |
Рисунок 43. Схема счета 70. ОпС
|
Дебет |
70. Об |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
48 |
1 950 |
15 000 |
40 |
|
|
1 950 |
15 000 |
|||
|
13 050 |
Рисунок 44. Схема счета 70. Об
|
Дебет |
70. Уп |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
50 |
2 340 |
18 000 |
43 |
|
|
2 340 |
18 000 |
|||
|
15 660 |
Рисунок 45. Схема счета 70. Уп
|
Дебет |
68.2 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
54 100 |
||||
|
18 |
52 000 |
4 608 |
25 |
|
|
64.а |
256 440 |
36 162 |
57 |
|
|
64.б |
20 441 |
– |
– |
|
|
328 881 |
40 770 |
|||
|
234 011 |
Рисунок 46. Схема счета 68.2
|
Дебет |
68.1. Об |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
1 950 |
48 |
|
|
0 |
1 950 |
|||
|
1 950 |
Рисунок 47. Схема счета 68.1. Об
|
Дебет |
68.1. ОпШ |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
16 900 |
49.а |
|
|
0 |
16 900 |
|||
|
16 900 |
Рисунок 48. Схема счета 68.1. ОпШ
|
Дебет |
68.1. ОпС |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
15 600 |
49.б |
|
|
0 |
15 600 |
|||
|
15 600 |
Рисунок 49. Схема счета 68.1. ОпС
|
Дебет |
68.1. Уп |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
2 340 |
50 |
|
|
0 |
2 340 |
|||
|
2 340 |
Рисунок 50. Схема счета 68.1. Уп
|
Дебет |
02.У |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
1 080 900 |
||||
|
– |
– |
5 833 |
52 |
|
|
0 |
5 833 |
|||
|
1 086 733 |
Рисунок 51. Схема счета 02.У
|
Дебет |
02.П |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
3 500 000 |
||||
|
– |
– |
104 206 |
53 |
|
|
0 |
104 206 |
|||
|
3 604 206 |
Рисунок 52. Схема счета 02.П
|
Дебет |
02.ДО |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
1 750 500 |
||||
|
– |
– |
28 222 |
51.а |
|
|
– |
– |
14 111 |
51.б |
|
|
0 |
42 333 |
|||
|
1 792 833 |
Рисунок 53. Схема счета 02.ДО
|
Дебет |
69. Об |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
4 500 |
44 |
|
|
0 |
4 500 |
|||
|
4 500 |
Рисунок 54. Схема счета 69. Об
|
Дебет |
69. ОпШ |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
39 000 |
45 |
|
|
0 |
39 000 |
|||
|
39 000 |
Рисунок 55. Схема счета 69. ОпШ
|
Дебет |
69. ОпС |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
36 000 |
46 |
|
|
0 |
36 000 |
|||
|
36 000 |
Рисунок 56. Схема счета 69. ОпС
|
Дебет |
69. Уп |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
5 400 |
47 |
|
|
0 |
5 400 |
|||
|
5 400 |
Рисунок 57. Схема счета 69. Уп
|
Дебет |
67 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
900 000 |
31 |
|
|
0 |
900 000 |
|||
|
900 000 |
Рисунок 58. Схема счета 67
|
Дебет |
91.1 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
30 208 |
24 |
|
|
0 |
30 208 |
|||
|
30 208 |
Рисунок 59. Схема счета 91.1
|
Дебет |
90.1 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
237 062 |
56 |
|
|
0 |
237 062 |
|||
|
237 062 |
Рисунок 60. Схема счета 90.1
|
Дебет |
99 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
67 |
12 413 |
61 463 |
65 |
|
|
– |
– |
600 |
66 |
|
|
12 413 |
62 063 |
|||
|
49 651 |
Рисунок 61. Схема счета 99
|
Дебет |
68.4 |
Кредит |
||
|
№ оп. |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
№ оп. |
|
|
– |
– |
12 413 |
67 |
|
|
0 |
12 413 |
|||
|
12 413 |
Рисунок 62. Схема счета 68.4
Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период представлена в Таблице 6, на основе ранее расчитанных данных (см. Рисунки 1-62).
Таблица 6 – Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период
|
Счет |
Наименование счета |
На начало периода (Дебет – Кредит) |
Обороты за период (Дебет – Кредит), |
На конец периода (Дебет – Кредит) |
||||
|
01 |
Основные средства |
20 310 000 |
– |
113 559 |
0 |
20 423 559 |
– |
|
|
02 |
Амортизация |
– |
6 331 400 |
0 |
152 373 |
– |
6 483 773 |
|
|
08 |
Вложения во внеоборот. активы |
650 000 |
– |
113 559 |
113 559 |
650 000 |
– |
|
|
10 |
Материалы |
608 600 |
– |
150 502 |
96 507 |
662 595 |
– |
|
|
19 |
НДС по приобретен. ценностям |
230 300 |
– |
46 581 |
276 881 |
0 |
– |
|
|
20 |
Основное производство |
0 |
– |
558 394 |
558 394 |
0 |
– |
|
|
25 |
Общепроизвд-ственные расходы |
0 |
– |
124 554 |
124 554 |
0 |
– |
|
|
26 |
Общехозяйст-венные расходы |
0 |
– |
30 928 |
2 169 |
28 759 |
– |
|
|
43 |
Готовая продукция |
1 366 700 |
– |
558 394 |
135 000 |
1 790 094 |
– |
|
|
44 |
Расходы на продажу |
0 |
– |
8 178 |
2 268 |
5 910 |
– |
|
|
50 |
Касса |
13 300 |
– |
455 000 |
461 000 |
7 300 |
– |
|
|
51 |
Расчетный счет |
14 000 000 |
– |
930 208 |
2 193 962 |
12 736 246 |
– |
|
|
60.1 |
Расчеты с поставщик. и подрядчик. |
– |
1 510 000 |
1 186 962 |
305 362 |
– |
628 400 |
|
|
62.1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
200 000 |
– |
267 270 |
267 270 |
200 000 |
– |
|
|
62.2 |
Расчеты по авансам полученным |
– |
870 000 |
237 062 |
0 |
– |
632 938 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочн. кредитам и займам |
– |
3 540 000 |
500 000 |
0 |
– |
3 040 000 |
|
|
67 |
Расчеты по долгосрочн. кредитам и займам |
– |
0 |
0 |
900 000 |
– |
900 000 |
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
– |
54 100 |
328 881 |
89 973 |
184 808 |
– |
|
|
69 |
Расчеты по соц. страхованию и обеспечению |
– |
0 |
0 |
84 900 |
– |
84 900 |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
– |
237 000 |
486 790 |
283 000 |
– |
33 210 |
|
|
71 |
Расчеты с п/о лицами |
0 |
– |
11 000 |
11 000 |
0 |
– |
|
|
80 |
Уставный капитал |
– |
25 986 400 |
0 |
0 |
– |
25 986 400 |
|
|
84 |
Нераспреде-ленная прибыль (непокрытый убыток) |
– |
-1 150 000 |
0 |
0 |
– |
-1 150 000 |
|
|
90.1 |
Выручка |
– |
0 |
0 |
237 062 |
– |
237 062 |
|
|
90.2 |
Себестоимос. продаж |
0 |
– |
139 437 |
0 |
139 437 |
– |
|
|
90.3 |
Налог на добавленную стоимость |
0 |
– |
36 162 |
0 |
36 162 |
– |
|
|
90.9 |
Прибыль/убы-ток от продаж |
0 |
– |
61 463 |
0 |
61 463 |
– |
|
|
91.1 |
Прочие доходы |
– |
0 |
0 |
30 208 |
– |
30 208 |
|
|
91.2 |
Прочие расходы |
0 |
– |
29 608 |
0 |
29 608 |
– |
|
|
91.9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
0 |
– |
600 |
0 |
600 |
– |
|
|
99 |
Прибыли и убытки |
– |
0 |
12 413 |
62 063 |
– |
49 651 |
|
|
ИТОГО |
37 378 900 |
37 378 900 |
6 387 504 |
6 387 504 |
36 956 542 |
36 956 542 |
Расчет показателей отчетности по Бухгалтерскому балансу предоставлен в Таблице 7 и Таблице 8, на основе ранее полученных данных (см. Таблица 6).
Таблица 7 – Расчет оценки показателей отчетности (прошлый период)
|
Показатели, |
Порядок расчета |
Оценка, руб. |
||
|
используемые при расчете |
||||
|
наименование |
код |
|||
|
Основные средства |
1130 |
Д01-К02 |
13 978 600 |
|
|
Запасы |
1210 |
Д10+Д43+Д20+Д26+Д44 |
1 975 300 |
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
Д50+Д51 |
14 013 300 |
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
K60.1+K68+K69+K70+K62.2 |
2 671 100 |
Таблица 8 – Расчет оценки показателей отчетности (текущий период)
|
Показатели, |
Порядок расчета |
Оценка, руб. |
||
|
используемые при расчете |
||||
|
наименование |
код |
|||
|
Основные средства |
1130 |
Д01-К02 |
13 939 786 |
|
|
Запасы |
1210 |
Д10+Д43+Д20+Д26+Д44 |
2 487 358 |
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
Д50+Д51 |
12 743 546 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
K84+K99 |
-1 100 349 |
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
K60.1+K68+K69+K70+K62.2 |
1 379 448 |
Бухгалтерский баланс на 31 марта 2012 года представлен в Таблице 9, на основе имеющихся данных (см. Таблица 6, Таблица 7, Таблица 8).
Таблица 9 – Бухгалтерский баланс
|
на |
31 марта |
20 |
12 |
г. |
Коды |
|
|
Форма по ОКУД |
0710001 |
|||||
|
Дата (год, месяц, число) |
2012 |
03 |
31 |
|||
|
Организация |
ЗАО «Уралмебель» |
по ОКПО |
56238421 |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
5214862307 |
|||||
|
Вид экономической деятельности производство |
по ОКВЭД |
36.1 |
||||
|
мебели Организационно-правовая форма / форма собственности |
67 |
16 |
||||
|
Закрытое акционерное общество (ЗАО) |
по ОКОПФ/ОКФС |
|||||
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
|||||
|
Местонахождение (адрес) |
||||||
|
454116, г. Челябинск, ул. Новороссийская 136А |
|
Наименование показателя |
Код |
На 31 |
На 31 |
На 31 |
|
|
марта |
декабря |
декабря |
|||
|
2012 г |
2011 г. |
2010 г. |
|||
|
АКТИВ |
1110 |
0 |
0 |
||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
|
Нематериальные активы |
– |
||||
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
0 |
0 |
– |
|
|
Основные средства |
1130 |
13 939 786 |
13 978 600 |
– |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
0 |
0 |
– |
|
|
Финансовые вложения |
1150 |
0 |
0 |
– |
|
|
Отложенные налоговые активы |
1160 |
0 |
0 |
– |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
650 000 |
650 000 |
– |
|
|
Итого по разделу I |
1100 |
14 589 786 |
14 628 600 |
– |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
1210 |
2 487 358 |
1 975 300 |
– |
|
|
Запасы |
|||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
0 |
230 300 |
– |
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
200 000 |
200 000 |
– |
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
0 |
0 |
– |
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
12 743 546 |
14 013 300 |
– |
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
184 808 |
0 |
– |
|
|
Итого по разделу II |
1200 |
15 615 712 |
16 418 900 |
– |
|
|
БАЛАНС |
1600 |
30 205 499 |
31 047 500 |
– |
|
|
ПАССИВ |
1310 |
25 986 400 |
25 986 400 |
– |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
|||||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
0 |
0 |
– |
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
0 |
0 |
– |
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
0 |
0 |
– |
|
|
Резервный капитал |
1360 |
0 |
0 |
– |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
-1 100 349 |
-1 150 000 |
– |
|
|
Итого по разделу III |
1300 |
24 886 051 |
24 836 400 |
– |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ |
1410 |
900 000 |
0 |
– |
|
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
|
Заемные средства |
|||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
0 |
0 |
– |
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
0 |
0 |
– |
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
0 |
0 |
– |
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
900 000 |
0 |
– |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ |
1510 |
3 040 000 |
3 540 000 |
– |
|
|
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
|
Заемные средства |
|||||
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
1 379 448 |
2 671 100 |
– |
|
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
0 |
0 |
– |
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
0 |
0 |
– |
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
0 |
0 |
– |
|
|
Итого по разделу V |
1500 |
4 419 448 |
6 211 100 |
– |
|
|
БАЛАНС |
1700 |
30 205 499 |
31 047 500 |
– |
Расчет показателей отчетности по Отчету о прибылях и убытках представлен в Таблице 10, на основе ранее полученных данных (см. Таблица 6)
Таблице 10 – Расчет оценки показателей отчетности
|
Показатели, |
Порядок расчета |
Оценка, руб. |
||
|
используемые при расчете |
||||
|
наименование |
код |
|||
|
Выручка |
2110 |
K90.1-Д90.3 |
200 900 |
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
K90.1-Д90.3-Д90.2+Оп. №61+Оп. №62 |
65 900 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
K90.1-Д90.3-Д90.2, т.к. Коммерческие и Управленческие расходы учитываются на субсчете 90.2 |
61 463 |
Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2012 года представлен в Таблице 11, на основе имеющихся данных (см. Таблица 6, Таблица 10).
Таблица 11 – Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2012 года
|
за |
I квартал |
20 |
12 |
г. |
Коды |
|
|
Форма по ОКУД |
0710002 |
|||||
|
Дата (год, месяц, число) |
2012 |
03 |
31 |
|||
|
Организация |
ЗАО «Уралмебель» |
по ОКПО |
56238421 |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
5214862307 |
|||||
|
Вид экономической деятельности |
Производство мебели |
по ОКВЭД |
36.1 |
|||
|
Организационно-правовая форма / форма собственности |
67 |
16 |
||||
|
Закрытое акционерное общество (ЗАО) |
по ОКОПФ/ОКФС |
|||||
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
|
Наименование показателя |
Код |
За I квартал 2012 г. |
За 2011 г. |
|||||
|
Выручка |
2110 |
200 900 |
– |
|||||
|
Себестоимость продаж |
2120 |
139 437 |
– |
|||||
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
65 900 |
– |
|||||
|
Коммерческие расходы |
2210 |
2 268 |
– |
|||||
|
Управленческие расходы |
2220 |
2 169 |
– |
|||||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
61 463 |
– |
|||||
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
0 |
– |
|||||
|
Проценты к получению |
2320 |
0 |
– |
|||||
|
Проценты к уплате |
2330 |
0 |
– |
|||||
|
Прочие доходы |
2340 |
30 208 |
– |
|||||
|
Прочие расходы |
2350 |
29 608 |
– |
|||||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
62 063 |
– |
|||||
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
12 413 |
– |
|||||
|
в т. ч. постоянные налоговые |
2421 |
0 |
– |
|||||
|
обязательства (активы) |
||||||||
|
Изменение отложенных налоговых |
2430 |
0 |
– |
|||||
|
обязательств |
||||||||
|
Изменение отложенных налоговых |
2450 |
0 |
– |
|||||
|
активов |
||||||||
|
Прочее |
2460 |
0 |
– |
|||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
49 651 |
– |
|||||
|
Руководитель |
Смирнов А.С. |
Главный |
Куприянов Д.Е. |
|||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
бухгалтер |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
«___31___»____марта_____20_12__ г.
На основе имеющихся данных Таблиц 9, 11 рассчитаем базовые показатели финансово-хозяйственной деятельности, с помощью которых мы сможем проанализировать эффективность принятия управленческих решений на исследуемом предприятии. Перечень и расчет коэффициентов представим в Таблице 12.
Таблица 12 – Базовые показатели финансово-хозяйственной деятельности
|
Показатели, |
Формула расчета (буквенное выражение) |
Формула расчета |
Значение |
|
|
используемые |
(числовые данные) |
|||
|
при анализе |
||||
|
Коэффициент автономии собственного капитала |
(Ф(1300)+Ф(1530)+Ф(1540)) / (Ф(1400)+Ф(1500) – Ф(1530) – Ф(1540)) |
(24 886 051+0+0) / (900 000+4 419 448-0-0) |
4,68 |
|
|
Коэффициент общей ликвидности |
(Ф(1240)+Ф(1250)+0,5*Ф(1230) кр. ср.+0,3*(Ф(1210)+Ф(1220)+Ф(1230) д.ср.+Ф(1260))) / (Ф(1520)+0,5*(Ф(1510)+Ф(1550))+0,3*(Ф(1400)+Ф(1530)+Ф(1540))) |
(0+12 743 546+0,5*200 000+0,3*(2 487 358+0+0+184 808)) / (1 379 448+0,5*(3 040 000+0)+0,3*(900 000+0+0)) |
4,32 |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
(Ф(1240)+Ф(1250)) / (Ф(1510)+Ф(1520)+Ф(1550)) |
(0+12 743 546) / (3 040 000+1 379 448+0) |
2,88 |
|
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
(Ф(1230)+Ф(1240)+Ф(1250)+Ф(1260)) / (Ф(1510)+Ф(1520)+Ф(1550)) |
(200 000+0+12 743 546+184 808) / (3 040 000+1 379 448+0) |
2,97 |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
Ф(1200) / (Ф(1510)+Ф(1520)+Ф(1550)) |
15 615 712 / (3 040 000+1 379 448+0) |
3,53 |
|
|
Коэффициент общей рентабельности |
Ф(2300) / Ф(1600) |
62 063 / 30 205 499 |
0,0021 |
|
|
Коэффициент рентабельности основных средств |
Ф(2300) / Ф(1130) |
62 063 / 13 939 786 |
0,0045 |
|
|
Коэффициент рентабельности продаж |
Ф(2300) / Ф(2110) |
62 063 / 200 900 |
0,31 |
|
|
Коэффициент общей обарачиваемос-ти капитала |
Ф(2110) / Ф(1600) срочн. |
200 900 / (30 205 499+31 047 500) |
0,0033 |
|
|
Коэффициент отдачи основных фондов |
Ф(2110) / Ф(1100) срочн. |
200 900 / (14 589 786+14 628 600) |
0,0069 |
|
|
Чистые активы организации, руб. |
Ф(1600) – Ф(1400) – Ф(1500)+Ф(1530)+Ф(1540) |
30 205 499-900 000-4 419 448+0+0 |
24 886 051 |
На основе рассчитанных показателей (см. Таблицу 12) можно сделать следующие выводы:
1) Собственный капитал превышает заемный, это означает, что финансовая независимость предприятия находится на очень высоком уровне, а соответственно риск финансовых затруднений минимален.
2) Завышенные показатели ликвидности показывают огромный потенциал погашения задолженностей, но в то же время и нерациональную структуру капитала
3) Показатели общей рентабельности и рентабельности основных средств крайне малы (получаемая прибыль несоизмеримо мала по сравнению с имуществом), что свидетельствуют о вероятных ошибках управленческого персонала в процессе деятельности предприятия.
4) Общая оборачиваемость капитала и отдача основных фондов так же низкие, что свидетельствует о неумение персонала распоряжаться имеющимися ресурсами.
Заключение
В ходе работы была проанализирована хозяйственная деятельность предприятия ЗАО «Уралмебель»; были составлены бухгалтерские проводки, отражающие содержание хозяйственных операций; была составлена оборотно-сальдовая ведомость, на основе которой были заполнены необходимые документы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках». Так же были рассчитаны необходимые показатели для оценки эффективности финансовой деятельности предприятия, на основе значений которых были сделаны определенные выводы. Исходя из этого можно сделать вывод, что цели и задачи работы были выполнены.
Библиографический список
1. Кувшинов, М.С. Бухгалтерский учет. Экспресс курс/ М.С. Кувшинов. – Москва: Изд-во Кронус, 2009. – 437 стр.
2. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет/ Ю.А. Бабаев – Москва: Изд-во ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 527 стр.
3. Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/ Н.А. Каморджанова – Санкт – Петербург: Изд-во СПбГИЭУ, 2004. – 482 стр.
4. Парубочая, Т.И. СТО ЮУрГУ 21-2008 Стандарт организации. Система управления качеством образовательных процессов. Выпускная квалификационная работа. Требования к содержанию и оформлению/ Т.И. Парубочая, Н.В. Сырейщикова, А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. – Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2010. – 55 стр.
