Планирование денежных потоков

Российская Государственная Страховая Компания

Корпоративный Университет

Программа «РГС-Таланты»

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

на тему: «Планирование денежных потоков»

Выполнил слушатель:

Ивановская Ольга Юрьевна

Куратор проекта:

Кошкарева Ольга Николаевна

Москва 2010

Содержание:

Аннотация

Введение

1. Обоснование проекта

11. Цели, задачи и результаты проекта

2. Анализ текущей ситуации

2.1 Анализ рыночной ситуации в регионе, финансов, персонала, существующих технологий, материальных ресурсов, структуры

2.2 Определение предпосылок по изменению текущей ситуации, обозначение ключевой информации для принятия управленческих решений по теме дипломного проекта

3. Предлагаемые решения

4. Оценка предлагаемых решений, их последствий

5. План необходимых мероприятий

6. Отчет о внедрении

6.1 Краткое описание проведенных мероприятий

6.2 Отклонения от плана

6.3 Общая оценка внедрения

7. Анализ итогов внедрения

Итоги

Литература

Аннотация

Финансовое благополучие компании во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие ее обязательств.

Эффективно организованные денежные потоки* являются важнейшим симптомом «финансового здоровья» компании и предпосылкой достижения высоких конечных результатов деятельности в целом.

Существующая на сегодняшний день финансовая модель филиала в нашей компании не содержит информации о планируемых денежных потоках. А эта информация, на мой взгляд, должна представлять большой интерес собственников компании, поскольку позволит оценить будущую ликвидность и способность обеспечивать достаточный объем денежных средств для выплат по обязательствам и долгам.

Данный проект поможет руководству компании определить источники денежных средств и оценить их использование, а значит, перспективы ее роста и ее будущие финансовые потребности.

Политика компании в направлении централизации денежных потоков на уровне юридического лица, предполагает рассмотрение проблемы планирования денежных потоков на уровне региональных филиалов по показателю операционного денежного потока *.

В рамках своего проекта, предполагаю разработать принципы планирования операционного денежного потока филиала в разрезе отдельных видов и периодов, определить источники денежных средств, оценить их использование, а также изложить их в документе под названием «Положение об организации работы по планированию « Бюджета движения денежных средств (БДДС)».

Составление прогноза движения денежных средств на год (БДДС) позволит выявить «кэш – убыточные» филиалы на стадии финансового планирования и, возможно, изменить подходы и методы планирования к ним.

Введение

1. Обоснование проекта

За последние годы в компании Росгосстрах проведена огромная работа по централизации денежных потоков филиалов. В 2009 году заработал Единый расчетно-кассовый центр (ЕРКЦ) в Москве, позволивший компании централизовать поток входящих и исходящих платежей по компании в целом.

В связи с этим, с филиалов компании как бы была снята ответственность за соблюдение баланса денежных поступлений и предстоящих расходов. Понятие «кассовый разрыв» перешел на уровень юридического лица.

В настоящее время вопрос соблюдения филиалами денежного баланса решается на уровне анализа и формирования ежемесячного отчета движения денежных средств (отчет Cash Flow). Однако, этот отчет формируется только по факту, денежный поток никак не планируется. Руководство филиала и компании не знает, сколько денежных средств поступит на расчетный счет в течение месяца и сколько должно поступить.

Финансовая модель филиала на отчетный период строится по методу начисления, как по доходам, так и по расходам, который не может отражать реальных источников поступления денежных средств и расходов.

Прогноз движения денежных средств, или план денежных поступлений и выплат – это документ, представляющий собой отчет о прибылях и убытках, составленный на базе кассового метода.

Перевод денег из кассы на расчетный счет или с расчетного счета филиала на расчетный счет компании не рассматриваются в качестве денежного потока.

На мой взгляд, регулярное планирование поступления денежных средств на уровне каждого филиала, особенно в процессе централизации денежных потоков, позволит компании не только получить устойчивость в конкретный период времени, но и оценить способность к дальнейшему развитию.

1.1 Цели, задачи и результаты проекта

Цель проекта – до 30 июня 2010 года разработать «Положение об организации работы по планированию «Бюджета движения денежных средств (БДДС)» на примере филиала ООО «Росгосстрах» во Владимирской области.

В процессе разработки решить следующие задачи:

Ш В срок до 01.04.2010. выявить факторы, влияющие на денежный поток;

Ш В срок до 01.04.2010. определить качественную структуру денежных поступлений страховой компании;

Ш До 01.05.2010. описать процесс использования информационной базы во взаимосвязи от источника денежных поступлений;

Ш До 01.05.2010.выявить способы и резервы увеличения поступления денежных средств;

Ш К 01.06.2010. определить структуру расходов и выделить основные факторы их рациональности и эффективности;

Ш До 01.06.2010. проанализировать на соответствие статьи расходов отчета Cash Flow и статьи расходов РВД в финансовой модели;

Ш 15 .06.2010. составить БДДС по филиалу ООО «Росгосстрах» во Владимирской области на 2010 год с помесячной разбивкой до уровня операционного результата;

Ш До 30.06.2010. разработать электронный формат документа БДДС и подготовить текст «Положения об организации работы по планированию БДДС».

Результатом расчетов плана денежных потоков может быть как дефицит, так и избыток денежных средств. Избыток денежных средств будет свидетельствовать о наличии временно свободных денежных средствах филиала и возможности их надежного и выгодного размещения на финансовом рынке с целью получения дополнительного инвестиционного дохода.

Дефицит денежных средств будет свидетельствовать о необходимости либо сокращения текущих потребностей филиала либо об увеличении доли поступления денежных средств, сокращения дебиторской задолженности, задержках выплат заработной платы и страховых сумм.

В процессе оптимизации денежных потоков во времени используются два основных метода – выравнивание и синхронизация. Выравнивание направлено на сглаживание объемов денежных потоков в разрезе отдельных интервалов рассматриваемого периода времени. Синхронизация денежных потоков основана на повышении уровня корреляции между положительным и отрицательным денежными потоками.

Для разработки и построения плановой формы БДДС будут использоваться данные бухгалтерского и управленческого учета.

Для контроля – данные бухгалтерского учета ПО Navision филиала и данные отчета Cash Flow , сформированного из сводной базы Navision ООО «Россгосстрах».

В результате, на утверждение ЦО должно быть представлено Положение об организации работы по планированию «Бюджета движения денежных средств (БДДС)».

2. Анализ текущей ситуации

2.1 Анализ рыночной ситуации в регионе, финансов, персонала, существующих технологий, материальных ресурсов, структуры

Компания «Росгосстрах» на страховом рынке Владимирской области занимает лидирующую позицию. Наша доля в сборах страховой премии за 2009 год выросла по сравнению с 2008 годом на 5,1 п.п. и составляет на сегодняшний день 42 %.

Динамика сборов ТОП-10 страховщиков Владимирской области по видам страхования представлена далее в таблице.

Динамика сборов и доли ведущих СК на рынке в целом, не включая ОМС, тыс. руб.

По количеству действующих страховых организаций в регионе Владимирская область находится на 31 месте. Количество страховщиков, работающих на страховом рынке области в 2009 году представлено 81 страховой компанией. Постепенное сокращение количества страховщиков на страховом рынке России, наблюдается и на территории Владимирской области: за 2009 год количество игроков снизилось на 20.

Владимирская область постепенно наращивает свою долю в совокупной общероссийской страховой премии, и поднимается в рейтинге компаний по объему сборов. Так, в 2005 году область занимала 41 место среди всех регионов и собирала 0,46% всех премий, в 2009 году она поднялась на 28 место, и собирает 0,76% российской премии.

Структура страхового портфеля Владимирского филиала стабильна и достаточно сбалансирована (доля высокорентабельных видов имущественного страхования физических и юридических лиц составляет 40,5%, доля высокоубыточного, для нашей области, ОС АГО – 27%). Такое оптимальное соотношение позволяет ежегодно иметь положительный финансовый результат.

Ниже приводится диаграмма структуры страхового портфеля Владимирского филиала за 2009 год.

Показатели финансовой устойчивости филиала приводятся за два предыдущих года:

Показатель combined ratio (комбинированный коэффициент) свидетельствует о достаточно низкой себестоимости бизнеса в филиале и его высокой рентабельности.

Компания Росгосстрах на территории Владимирской области представлена 19 структурными подразделениями (7 страховых агентств и 12 страховых отделов) и 5 выделенными офисами продаж.

Число штатных сотрудников по состоянию на 1 января 2010 года составляет 254 чел, страховых агентов 660 чел.

Финансовый блок в филиале представлен в следующем составе:

o Финансовый директор – 1 единица

o Заместитель финансового директора – 1 единица

o Отдел финансового планирования и бюджетирования – 2 единицы

o Отдел операционного учета в дирекции – 5 единиц

o Отдел бухгалтерского учета и отчетности – 10 единиц.

Из приложенной ниже таблицы видно, что объем начисленной скорректированной страховой премии в 2009 году составил 1 065 857,89 тыс. рублей, в том числе по продуктам РГС-Жизнь – 73 357,46 тыс. рублей, по видам страхования иным, чем страхование жизни – 992 500,43 тыс. рублей. При этом, полученная страховая премия составила 1 039 270,9 тыс. рублей, в том числе по видам страхования иным чем страхование жизни – 965 913,44 тыс. рублей.

Под полученной премией понимается премия полученная, как по договорам текущего года, так и по договорам прошлых периодов.

Небольшой фрагмент из отчета Cash Flow (отчет CF в полном объеме находится в Приложении № 1) за 2009 год, свидетельствует о том, что по «кассе», т.е. на расчетный счет и в кассу сдано страховых премий 968 786,62 тыс. руб., что соответствует действительности, т.к. в выгрузке АРМ нет премий по договорам «старой» жизни, а в отчете CF – платежей по «новой» жизни.

Таким образом, разница между полученной и начисленной премией за год составила более 26 млн. рублей (2,7% от начисленной скорректированной премии). Именно с этой недополученной суммы компания заплатила налоги в бюджет, выплатила премию отдельным категориям работников и с этой же суммы недополучила инвестиционный доход.

При этом, необходимо отметить, что Владимирский филиал является одним из самых успешных в плане кассовой дисциплины.

Из отчета Cash Flow за 2009 год (Приложение № 1)очевидно, что отрицательный операционный результат по движению денежных средств получился в филиале дважды в год: расходы в январе месяце превысили поступления на 6 183,39 тыс. рублей, а в феврале – на 3 227,25 тыс. руб..

2.2 Определение предпосылок по изменению текущей ситуации, обозначение ключевой информации для принятия управленческих решений по теме дипломного проекта

Безусловно, при децентрализации денежных потоков проблемы с кассовыми разрывами, когда денежных средств на счете не хватает для расчета по обязательствам, как с клиентами, так и с сотрудниками компании, легли бы на финансовую службу филиала. В сегодняшней ситуации, при централизации расчетов на уровне ЦО, когда филиалы реально не сталкиваются с проблемами кассовых разрывов, задача сбалансированности движения денежных потоков перешла к сотрудникам ЦО, которым не хватает информации из регионов для рационального и эффективного управления денежной массой.

денежный баланс приток прибыль

3. Предлагаемые решения

Для решения проблемы кассовых разрывов и возможности получения информации о предполагаемых пополнениях расчетных счетов компании , я предлагаю внедрить систему планирования денежных потоков, начиная с уровня филиала.

Учитывая такой аспект, что недостаток денежных средств компания может ощутить даже в том случае, если формально она остается прибыльной, я предлагаю расширить формат модели финансового плана филиала. Включить, дополнительно к имеющимся формам, Бюджет движения денежных средств.

Этот документ будет представлять помесячную разбивку ожидаемых поступлений денежных средств и бюджет платежей до уровня операционного результата. Т.е. инвестиционные и финансовые денежные потоки на уровне филиала планироваться не будут*.

Поступления и бюджет платежей предполагается планировать в разрезе видов в соответствии со статьями корпоративного справочника «Кассовый бюджет» ПО Navision.

Эта возможность появилась после работы по соответствию статей кассового бюджета и статей РВД, что значительно упрощает задачи по прогнозированию расходов.

В настоящее время в части финансового плана «РВД-2010» планировался график платежей по расходам, однако, в этой форме он использовался больше для выявления платежей с переходящими оплатами на другой отчетный период (квартал). В принципе, для расчета этих переходящих оплат необходимо составлять ежемесячный график платежей. Т.е. разделить планирование расходов по двум направлениям: расходы по факту их соответствия определенному периоду (например, файл «РВД – 2010») и расходы по факту оплаты (файл БДДС-2010).

При этом, хорошо было бы изменить и форму файла «РВД-2010» в части не поквартального планирования расходов, а помесячного. На мой взгляд, это разумно, и принцип помесячного планирования вполне адекватен перспективам развития управленческой отчетности.

Планирование расходов на ведение дела в разрезе месячного периода будет полезно использовать для анализа при составлении отчета 2-РВД-О.

Кроме того, разработка плановой формы по движению денежных средств на год в помесячной разбивке не должна завершать процесс планирования.

Помимо годового бюджета движения денежных средств необходимо разрабатывать краткосрочный план на короткие промежутки времени (например, месяц) по той же форме, что и годовой бюджет. Называться он может, например, платежный календарь на месяц или график платежей на __ месяц.

Поскольку для полноценного анализа платежеспособности необходимо планировать не только оттоки денежных средств, но и притоки денежных средств, целесообразно составлять такой документ несколькими службами филиала: финансовой службой и продающими подразделениями дирекции по каналам продаж.

Финансовая служба может нести ответственность за составление документа в целом и за прогноз доходов, кроме основной деятельности, расходов на ведение дела и выплат страхового возмещения в частности.

Заместители директора филиала по соответствующим каналам продаж могут нести ответственность за прогнозные показатели по доходам от основной деятельности в рамках своей зоны ответственности (без учета кросс-продаж).

Продающие подразделения, кроме того, могут прогнозировать объемы поступающей премии за более короткие промежутки времени, например, подекадно.

Последующий анализ денежных потоков филиала можно проводить при помощи отчета Cash Flow. Тщательный анализ отклонений фактических показателей от плановых поможет более точно прогнозировать очередной плановый период.

4. Оценка предлагаемых решений, их последствий

Выше уже указывалось на то, что все проблемы, связанные с дефицитным денежным потоком, выявляются на уровне центрального офиса компании. В реальности сегодняшнего дня филиалы на себе эти проблемы не ощущают. Поэтому мои предложения по внедрению практики планирования денежных потоков больше интересны собственникам компании.

Экономический эффект от внедрения системы планирования денежных потоков на уровне филиала, конечно будет, но посчитать его в рублевом эквиваленте на уровне отдельно взятого филиала невозможно. А экономическая целесообразность в масштабе всей компании – очевидна.

Что касается привлечения дополнительных финансовых, материальных, кадровых и управленческих ресурсов, то их не требуется.

Затраты 12 человеко-дней в год на формирование БДДС может позволить любой филиал, не увеличивая штат сотрудников финансовой службы.

ЦО должен быть заинтересован в выявлении неплатежеспособных филиалов или имеющих временные проблемы с денежной наличностью (когда на расчетном счете в определенный момент не хватает средств для оплаты по обязательствам), для искоренения и изменения к лучшему ситуации по компании в целом.

Причинами дефицитного денежного потока в филиале могут быть:

o Временная нестыковка денежных поступлений и расходов;

o Перекос структуры страхового портфеля в пользу страхователей – юридических лиц с объемной страховой защитой;

o Неконтролируемый рост дебиторской задолженности;

o Планово- убыточный филиал.

Одним из ключевых направлений финансовой деятельности компании является планирование и бюджетирование. Планирование денежных потоков в страховании так же важно, как и планирование объемов продаж.

Трудно представить, как будет выглядеть страховая компания, которая не сможет своевременно рассчитываться со своими клиентами по обязательствам по урегулированию убытков или со своими сотрудниками в случае нарушения сроков выплаты заработной платы и перечисления налоговых платежей.

Данные риски, безусловно, негативно отразятся на имидже компании. Рассматривая тему моей дипломной работы в тесной связке с новой Философией Росгосстраха, а именно: повышение качества клиентского сервиса, становление РГС эталоном работодателя на финансовом рынке, эти стратегические цели компании невозможны без финансовой устойчивости, а значит без правильного планирования денежных потоков компании.

В рамках реализации дипломного проекта будет составлен БДДС на 2010 год по отдельно взятому Владимирскому филиалу, проведена оценка на приемлемость применения на практике, а дальше – решение принимается заинтересованными лицами.

5. План необходимых мероприятий

На начальном этапе проекта был составлен следующий план реализации:

Более полный план реализации находится в приложении № 2 к дипломному проекту.

План разбит на три больших этапа:

1 этап: подготовка, включающая в себя сбор и определение показателей планирования;

2 этап: реализация, включающая анализ полученной информации и выбор методов планирования;

3 этап: завершение, включающий непосредственную разработку бюджета (БДДС).

Для реализации поставленной задачи были задействованы и использованы следующие ресурсы:

o Данные бухгалтерского учета из ПО Navision;

o Выгрузки из Центральной базы данных ПО АРМ-Страховщик;

o Данные из Базы заявок на платеж;

o Разработанные таблицы MS Excel.

Руководитель проекта – финансовый директор филиала ООО «Росгосстрах» во Владимирской области Богословская Ольга Юрьевна выполняет следующие функции:

o планирует работу по проекту;

o осуществляет оперативное управление и контроль над работами по проекту;

o управляет ресурсами.

Рабочая группа проекта состоит из следующих сотрудников:

o Базанов Сергей Витальевич – заместитель директора по розничному страхованию;

o Бобылева Татьяна Михайловна – заместитель финансового директора филиала;

o Алабова Ольга Владимировна – главный бухгалтер филиала;

o Асташева Татьяна Михайловна – начальник отдела финансового планирования и бюджетирования.

Функции, полномочия и ответственность участников рабочей группы представлены в приложении № 8.

6. Отчет о внедрении

6.1 Краткое описание проведенных мероприятий

Планирование бюджета движения денежных средств (БДДС) включает в себя две составляющие:

1. Приход денежных средств от операционной деятельности

2. Текущие расходы или выплаты.

Далее рассмотрим методы планирования каждой из статей БДДС, опишем процесс планирования и проблемы с которыми сталкивались.

Доходная часть

Планирование доходной части денежного потока состоит из доходов от основной деятельности и доходов от прочей операционной деятельности.

Поскольку основная деятельность компании является главным источником прибыли, она должна являться и основным источником денежных средств.

1. Страховые премии: По договорам прямого страхования (сострахования)

Данная статья кассового бюджета включает в себя поступление от продаж страховых продуктов – поступившая на расчетный счет (кассу) страховая премия по договорам страхования.

При планировании данной статьи была проанализирована динамика поступившей и начисленной страховой премии за 2008год и 2009 год с помесячной аналитикой в разрезе видов страхования по боковику отчета из ПО АРМ Страховщика.

Далее был рассчитан удельный показатель – коэффициент фактически поступившей премии в каждом периоде к начисленной премии в том же периоде. Для целей планирования объемов поступивших страховых премий был применен метод наложения процента, с применением коэффициента перевыполнения плана

Установленный филиалу в финансовой модели региона поквартальный объем сборов (начисленной страховой премии) на 2010 год был приведен к ежемесячным данным и далее привязан к рассчитанной доле ПП* к НП** по базе прошлого периода.

2. Регрессы

Для планирования данной статьи была проанализирована динамика поступлений денежных средств по суброгации в 2008 и 2009 году с ежемесячной разбивкой в ПО Navision. Далее, определена удельная доля суброгационных сборов в каждом месяце к общегодовым объемам. На базе определения среднемесячного объема регрессов был спрогнозирован график поступлений денежных средств по данной статье.

* ПП – поступившая премия

** НП – начисленная премия

Однако, учитывая тот факт, что сборы по суброгации не имеют характер сезонности и каких-либо ярко выраженных и объяснимых спадов/роста, а зависят, скорее от человеческого фактора, планирование статьи данным методом носит характер допущения, в связи с невозможностью использования других методик.

3. Реализация годных остатков.

Планирование данной статьи также опирается на аналитику базы прошлых периодов без применения дополнительных методов.

4. Группа статей «Доходы от аренды»

Методика планирования данных статей носит расчетный характер и опирается на базу заключенных договоров по сдаче помещений/прочего имущества с учетом установленных порядков (сроков) расчетов. Журнал учета договоров аренды приведен в приложении № 3.

Отклонения от запланированного графика поступлений денежных средств по данной статье, от фактически сложившегося, могут возникнуть на практике в случае, если договор был заключен не на календарный год (в большинстве случаев). В результате, если планируемая пролонгация договора будет осуществлена в графике платежей по плану/факту будут «разрывы». Данный факт носит характер заблаговременно возможных несоответствий в отличие от ситуации когда «разрыв» возникает в результате расторжения договора.

5. Возврат денежных средств по обеспечению заявки на участие в конкурсе на право заключения договора страхования

Данная статья в бюджете движения денежных средств филиала не планируется в связи с невозможностью ее оценки и зависимости от факторов, на которые на данном этапе повлиять невозможно.

Также в рамках данного проекта не планируются статьи

· Иные доходы от реализации по страховой деятельности

· Реализация годных остатков

· Неопознанные поступления

Расходная часть БДДС

1.Оплаченные убытки (страховые выплаты): По договорам прямого страхования (сострахования)

Данная статья кассового бюджета – это фактически произведенные выплаты по договорам страхования, по которым наступил страховой случай.

Как и при планировании страховых сборов, для планирования данной статьи была использована уже имеющаяся аналитика поступившей и начисленной страховой премии за 2008 и 2009 с помесячной аналитикой. Учитывая долю ПП к НП и накладывая сложившийся уровень выплат в соответствующем месяце, по соответствующему виду страхования, на запланированные объемы страховых премий в 2010 году был составлен планируемый график страховых выплат.

2.Выплаты по неавторизованным полисам, исполнительным листам

Статья была спрогнозирована исходя из помесячной динамики фактических перечислений денежных средств для оплаты исполнительных листов. Планируемая ежемесячная сумма по статье рассчитана как среднемесячное перечисление ДС по итогам 2009 г.

Группа статей «Расходы на продажу»

Методика планирования статей комиссионное вознаграждение агентов, индивидуальных предпринимателей и партнеров опирается на базу платежей 2009 года. Для каждой статьи был составлен ежемесячный график платежей, далее была расчитан коэффициент доли платежей к отраженным в управленческой отчетности расходам (используя отчет 2-РВД-О). Применяя метод наложения процента, данный коэффициент был наложен на плановый РВД 2010 г. по соответствующей статье.

Кроме того, были учтены выплаченные премии за 2009 год.

Полисы (БСО), бланки, квитанции и пр. подобные документы

Учитывая тот факт, что оплата всех бланков строгой отчетности осуществляется централизованно на уровне ЦО с последующей передачей отнесенных на соответствующий филиал расходов, график платежей по данной статье включает в себя расходы на иную бланковую продукцию, бланки нестрогой отчетности.

Рассчитав средний месячный платеж по данной статье в 2009 году и наложив заданный процент роста объема сборов (107,53%) был составлен ожидаемый график платежей на 2010 год.

Адресные рассылки клиентам

Расходы по данной статье предполагают почтовые расходы на рассылку писем по базе страхователей ОСАГО, у которых заканчивается полис с предложением пролонгации на новый период.

Планирование данной статьи осуществлялось из расчета необходимой потребности с учетом осуществления данных рассылок в соответствующем периоде.

Членские взносы в союзы, ассоциации и другие организации

По данной статье запланированы расходы на ежегодные членские взносы в Торгово-промышленную палату Владимирской области и Союз строителей.

Учитывая, что взносы перечисляются 1 раз в начале года, расходы запланированы на 1 кв. 2010 г.

Группа статей «Расходы на PR и рекламу»

Планирование данных статей осуществлялось в соответствии с утвержденным медиа-планом по рекламе и PR, представляющем собой график платежей с ежемесячной разбивкой.

Статьи «Сувенирная продукция» и «Специальные мероприятия и спонсорство» в рамках данного проекта не планировались.

Участие в конкурсах – перечисление денежных средств под обеспечение заявки на участие в конкурсе на право заключения договора страхования (тендеры).

График платежей 2010 года был составлен исходя из запланированных к участию конкурсов по месяцам.

Планирование статьи данным методом носит характер допущения, поскольку данные вещи носят ситуативный и трудно прогнозируемый характер.

Группа статей «Расходы на персонал»

Базовая оплата труда штатных работников (включая заработную плату за отпуск)

Статья спланирована из расчета утвержденного среднемесячного фонда оплаты труда. Средства дифференцированы между месяцами 1 квартала и последующими месяцами, в связи с увеличением данного фонда с 01.04.2010 г. В 1 квартале дополнительно запланированы платежи по выплате премий за 2009 год.

Оплата труда сотрудников по договорам ГПХ (кроме разовых)

График платежей составлен на базе информации о плановой численности внештатных сотрудников на 2010 год с утвержденным месячным фондом оплаты труда (Приложение № 4) .

Расходы на ротацию персонала

Перечисления по статье спрогнозированы исходя из утвержденных на 1 полугодие 2010 года расходов по программе Ротация для Директора Филиала.

Подбор агентов, СК, штатных работников

Статья спланирована исходя из графика платежей, запланированного при составлении файла «РВД-2010-Владимирская область» в рамках финансового планирования равными ежемесячными платежами в рамках квартала.

Перечисление по оплате труда работников (оклады, надбавки, премии, КВ, отпускные и проч.)

В данной статье отражены платежи по удержанию из заработной платы сотрудников ежемесячных страховых взносов по договорам страхования ООО «СК»РГС-Жизнь».

Группа статей «Обучение»

В основе составления бюджета платежей также взят за основу файл «РВД-2010-Владимирская область». Корректировки по ежемесячному распределению сделаны по статье «Бизнес-школа».

Страхование штатных сотрудников

Оплата по заключенному договору страхования сотрудников по ДМС запланирована на март 2010 г.

Расходы на организацию соревнований между сотрудниками

Платежи спланированы на второй месяц, следующий последним месяцем отчетного квартала, после подведения итогов соревнований.

Расходы на внутрикорпоративные мероприятия

Все платежи запланировано осуществить в одном месяце – октябре – на корпоративный праздник День страховщика.

Расходы на командировки: Прочее

Статья спланирована методом от достигнутого – используя базу платежей 2009 года. Составлен ежемесячный график платежей, далее был рассчитан коэффициент доли платежей к отраженным в управленческой отчетности расходам (используя отчет 2-РВД-О).

Аренда зданий и помещений: Сторонние организации, Аренда земельных участков, Охрана зданий и помещений

График платежей планировался методом от потребностей и опирается на базу заключенных договоров по аренде помещений/земельных участков/объектов охраны с учетом установленных порядков (сроков) расчетов.

Ремонт недвижимого имущества

График платежей планировался методом от потребностей.

Эксплуатационные расходы (здания и помещения)

Методом допущения график платежей по статье равномерно распределен в течение года; ежемесячный платеж предполагается осуществить одновременно с выполнением работ в рамках данной статьи (бюджет расходов соответствует бюджету платежей).

Коммунальные услуги и Группа статей «Административно-хозяйственные расходы»

Статья спланирована методом от достигнутого – используя базу платежей 2009 года, был составлен ежемесячный график платежей, далее была рассчитан коэффициент доли платежей к отраженным в управленческой отчетности расходам (используя отчет 2-РВД-О). Применяя метод наложения процента, данный коэффициент был наложен на плановый РВД 2010 г.

На начальной стадии проекта планировалось проведения аудита хозяйственных договоров с формированием базы договоров, позволяющей более корректно планировать расходы, однако, от этой идеи пришлось отказаться. В основной массе договоров на оказание коммунальных услуг указаны только размеры тарифов, объем предоставляемых услуг резко отличается и не позволил использовать полученную информацию при планировании затрат.

Нижеперечисленные статьи спланированы исходя из графика платежей, запланированного при составлении файла «РВД-2010-Владимирская область» в рамках финансового планирования равными ежемесячными платежами в рамках квартала.

Представительские расходы

В рамках данного проекта не планировалась. Расходы по данной статьи оплачиваются не за счет утвержденный финансовой моделью РВД, а из средств экономии вознаграждения за заключение договоров (ВЗД).

Обеспечение безопасности коммерческой деятельности

Платежи запланированы на комплекс работ, согласованный по ремонту/монтажу системы безопасности, согласованный с профильным подразделением ЦО. График платежей носит довольно условный характер, учитывая невозможность точного определения месяца в котором данные мероприятия будут оплачены.

Группа статей «МБП IТ»

В рамках данного проекта не планировалась. Расходы оплачиваются из дополнительно выделенных резервов ЦО по факту согласования.

Услуги по урегулированию убытков (Независимая экспертиза )

Используя базу платежей 2009 года, были проанализированы квартальные платежи по счетам, выставленным ООО «Автоконсалтинг плюс», после чего полученные суммы перечислений были равномерно распределены в рамках каждого месяца.

Расходы по осуществлению суброгации

В данной статье относятся перечисления по оплате госпошлины (судебные расходы).

Для планирования был рассчитан средний процент (в 2008-2009 года) – удельная доля расходов на госпошлину к поступлениям по суброгации. Используя метод наложения процента умножая данный процент на запланированные в 2010 году поступления от суброгации (доходная часть БДДС) был спрогнозирован график расходов по осуществлению суброгации.

Судебные расходы: по инициированным РГС судебным делам

Статья не планировалась в связи с невозможностью оценки.

Судебные расходы: РГС – ответчик

Статья спланирована исходя из среднемесячной суммы перечислений по базе 2009 года.

НДС, Налог на прибыль

Статьи не планируется, т.к. перечисления данных налогов осуществляется на уровне юридического лица (ООО «Росгосстрах»)

Прочие налоги

К данным налогам относится

· Транспортный налог

· Земельный налог

· Налог на имущество

Перечисления по данным налогам запланированы в соответствии с установленной законодательством периодичностью платежей из расчета базы 2009 года.

Услуги банков

Для планирования данной статьи был составлен прогнозный расчет затрат на расчетно-кассовое обслуживание (РКО) в соответствии с заключенными договорами на основании утвержденных тарифов (Приложение № 5).

Расчет был составлен по каждому банку с аналитикой по структуре затрат:

· ведение расчетного счета

· обслуживание системы «Клиент-банк»

· сдача денежных средств агентами

· выплаты

· возвраты

· расходы (кроме ФОТ)

· заработная плата (с КВ)

· пластиковые карты

Штрафы и пени уплаченные

Статья не планируется в связи с невозможностью оценки.

Таким образом, у нас получилась заполненная форма бюджета Владимирского филиала на 2010 год (Приложение № 6).

6.2 Отклонения от плана

В целом операционный результат филиала по движению денежных средств положительный не только в целом за год, квартал, но в разрезе каждого месяца. Что свидетельствует, о хорошей платежеспособности. И даже кризис неплатежей, наблюдаемый в целом по стране, не сказался на качестве работы филиала.

Рабочая группа уложилась в планируемые сроки по составлению БДДС на 2010 год по Владимирскому филиалу. Формат планового документа практически идентичен части отчета Cash Flow.

При планировании были задействованы все вышеуказанные ресурсы. Все запланированные мероприятия проведены в срок. Форма удобна для анализа.

Теперь у нас есть возможность сравнить плановую форму БДДС с фактическим отчетом CF за 1 квартал 2010 года.

Результаты сравнения в таблице.

тыс. рублей.

6.3 Общая оценка внедрения

В целом, положительный операционный денежный поток за 1 квартал по факту получился лучше, чем планировался в основном за счет большего размера поступившей премии на расчетный счет филиала или кассу (+3 703 тыс. рублей). Отток денежных средств по факту тоже меньше, чем по плану на – 1697 тыс. рублей.

Из таблицы виден перекос (план/факт) в отражении расходов на продажу и расходов на персонал, кроме продаж, включая обучение и командировки. Это объясняется тем, что бухгалтер во время привязки измерений в разрезе статей кассового бюджета при перечислении денежных средств не может реклассифицировать расходы.

Это означает, что необходимо вносить изменения в справочник статей кассового бюджета ПО Navision по группе статей «Расходы на продажу» в плане сокращения их количества или вносить изменения ПО «БОСС-Кадровик».

7. Анализ итогов внедрения

Итак, модель формы БДДС разработана (Приложение № 9 шаблон).

Для филиала ООО «Росгосстрах» во Владимирской области составлен бюджет движения денежных средств на 2010 год с разбивкой по месяцам (Приложение № 6). В плановой форме БДДС отрицательный операционный результата в январе месяце. В отчете Cash Flow за 1 квартал (Приложение №7) в январе тоже получился отрицательный результат в размере 1 422,04 тыс. рублей, при том, что в целом за первый квартал приход денежных средств превысил расход на 23 019,69 тыс. рублей.

Дальнейший постатейный анализ расходных статей БДДС показал желательность внесения изменения в формат финансовой модели.

Предлагаю файл «РВД-2010» расходы в разрезе статей планировать ежемесячно. Аналогично, на базе данного файла, формировать Бюджет платежей, который можно использовать для Базы заявок.

Таким образом, в Базе заявок каждого филиала будет реализован ежемесячный график расходования денежных средств в разрезе статей кассового бюджета, что позволит ЦО иметь информацию о необходимом объеме денежных средств в целом по системе. Отпадет необходимость ежемесячного составления платежного календаря в части расходов, при этом доходную часть БДДС планировать желательно не один раз в месяц, а, предположим, ежедекадно.

Это предложения по предварительным итогам внедрения проекта.

Начиная с июня 2010 года, в филиале по форме БДДС, ежемесячно, совместно со службой продаж, будет осуществляться планирование денежных потоков на месяц.

До 10 числа месяца, следующего за отчетным, после получения из сводной базы Navision отчета Cash Flow, финансовым директором будет проводиться анализ отклонений плана от факта, фиксироваться и учитываться при планировании на следующий месяц.

Итоги

Таким образом, предлагаю, силами сотрудников филиала ООО «Росгосстрах» во Владимирской области, до конца года продолжить работу по ежемесячному прогнозированию операционного денежного потока, с целью проведения анализа целесообразности внедрения данного проекта по всей системе РГС.

Текст Положения об организации работы по планированию «Бюджета движения денежных средств» находится в Приложении № 9.

Литература

1.Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами, М., Финансы и статистика,2003

2. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа предприятия, М., «ЮНИГЛОБ», 2002

3. Пожидаева Т.А. Анализ движения денежных средств коммерческой организации/Экономический анализ: теория и практика № 7,2005 год

4. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия, М., Финансы и статистика, 2003

5. Учебный курс «Основы управления проектами» для участников обучения по программе «РГС-Таланты» часть 1.