Дипломная работа на тему Оценка эффективности использования материальных ресурсов предприятия и их влияние на производственные показатели деятельности предприятия

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Оценка эффективности использования материальных ресурсов предприятия и их влияние на производственные показатели деятельности предприятия»

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

На тему:«Оценка эффективности использования материальных ресурсов предприятия и их влияние на производственные показатели деятельности предприятия»

Исходные данные к работе:

Комплекс программ по оценке эффективности финансовых вложений в модернизацию производственных фондов предприятия.

Для разработки методики используется программа «6_Кредит_5_лет_модернизация» и описывается деятельность предприятия в течение первого года.

Для проведения оценки и анализа эффективности финансовых вложений используются данные моделирования деятельности предприятия в течение 5 лет при реализации всего комплекса схем финансовых вложений, при этом полученные данные моделирования сопоставляются с соответствующими показателями деятельности предприятия за этот же период без модернизации оборудования (программа «Исходный») и рассчитывается темп прироста анализируемых показателей относительно исходного варианта.

Данные оценки сводятся в итоговую таблицу задачи «Анализ», на основе которых в виде графиков приводятся темпы прироста сопоставляемых показателей, по которым делаются аналитические выводы и заключения.

Аннотация

Курсовая работа на тему «Оценка и анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия» написана на 44 страницах. Состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

Содержит 20 таблиц. Было использованы литературные источники и электронные ресурсы Интернета.

Курсовая работа посвящена актуальной в настоящее время теме оценки эффективности использования материальных ресурсов предприятия.

Для анализа эффективности использования материальных ресурсов применяется методика оценки влияния модернизации основных средств на производственные показатели с использованием стоимостной модели на основе бухгалтерского учета как наиболее точно и адекватно отображающего производственно-финансовую деятельность предприятия при использовании кредита или лизинга. При помощи данной методики анализируются и сравниваются возможные схемы инвестирования в модернизацию ОПФ и использования материальных ресурсов предприятия.

Во введении отмечены актуальность работы, ее цели, задачи, новизна и практическая значимость.

В первой части курсовой работы рассматривается методика оценки эффективности использования материальных ресурсов предприятия

Во второй части приводится оценка и анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия

В заключении приведены результаты и выбор наиболее приемлемой схемы финансирования модернизации производственных фондов предприятия с точки зрения эффективности использования материальных ресурсов предприятия.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Оценка эффективности использования материальных ресурсов

1.1 Состав исходных данных

1.2 Расчет материальных затрат на единицу продукции

1.3 Материальные затраты на производство продукции предприятия

1.4 Показатели материалоемкости и материалоотдачи

1.5 Расчет материальных затрат на выпуск готовой продукции при производстве продукции предприятия

1.6 Оценка материальных запасов и затрат предприятия

1.7 Оценка влияния изменения различных факторов на изменение материальных затрат

1.8 Оценка влияния различных факторов на изменение материалоемкости производства

1.9 Оценка влияния различных факторов на изменение материалоотдачи

1.10 Оценка влияния изменения факторов на изменение стоимости продукции (ТП)

1.11 Оценка влияния изменения факторов производства на изменение стоимости продукции (ТП)

1.12 Оценка влияния изменения факторов технологии производства на изменение стоимости продукции (ТП)

1.13 Оценка эффективности расхода материальных затрат при производстве отдельных видов продукции

2. Оценка и анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия при модернизации ОПФ в течение 5 лет

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьём и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворён экстенсивным путём (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведёт к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость её может при этом и снизиться за счёт увеличения объёма производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Прибыль предприятия, его рентабельность и успех в конкурентной борьбе зависит от того, как оно распорядилось своим капиталом за весь предыдущий период деятельности. Под этим подразумевается создание благоприятных условий труда, внедрение прогрессивных технологий, уровень механизации и автоматизации производства, организации и управления им. Потому поиск резервов дальнейшего увеличения эффективности работы предприятия должен основываться на оценке показателей, характеризующих эти стороны деятельности предприятия.

Материальные затраты имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того, как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии, зависят наиболее важные показатели работы предприятия – объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.

В процессе финансово-экономического анализа работы предприятия осуществляется поиск резервов снижения материальных затрат и увеличения на этой основе объёмов производства и конечных результатов:

Цель написания данной курсовой работы – оценка эффективности использования материальных ресурсов предприятия и их влияние на производственные показатели деятельности предприятия.

В первой главе работы проведена оценка эффективности использования материальных ресурсов.

Во второй главе приведена оценка и анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия при модернизации ОПФ в течение 5 лет

1. Оценка эффективности использования материальных ресурсов

финансовый материалоемкость программа

Рациональное использование материальных ресурсов – один из важнейших факторов роста продаж и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.

Задачи анализа:

определить стоимость материальных ресурсов (затрат) – МЗ;

оценить влияние плана производства на расход материальных ресурсов;

оценить уровень и динамику изменения материалоемкости (МЕ) продукции и факторов, вызывающих отклонение материалоемкости;

определение уровня обеспеченности предприятия необходимыми материальными ресурсами;

оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска, себестоимость и т.д.

1.1 Состав исходных данных

Для производства продукции используют три вида материальных ресурсов, по три на каждый вид продукции. Всего используется два вида продукции. Используется метод цепных подстановок, т.е. последовательная замена одних факторов при неизменных других. Материальные затраты на производство продукции предприятия определяются выражением:

МЗ =?SAi * SHмзij * Цмзij, (1.1.1.1)

где МЗ – стоимость материальных затрат на производство продукции предприятия;

A i – объем производства отдельного i- го вида продукции;

H мзij – нормарасходаj-ыхматериальных ресурсов на производство единицы i-ойпродукции;

Цмзij – норма цены j – огоматериального ресурса при производстве единицы i -ойпродукции.

Нормативы материальных затрат при производстве отдельных видов продукции приведены в таблице 3.40.

Таблица 1.1_ Нормативы

Наименование показателя

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

1.1

Под МПЗ выдан товарный вексель на срок

10

10

10

10

10

1.2

Дисконт по векселю (%%)

12,00%

12,00%

12,00%

12,00%

12,00%

1.1

Нормы затрат на производство 1 вида продукции

1.1.1

Нмз 1

4,00

3,96

3,92

3,88

3,84

1.1.2

Нмз 2

4,00

3,96

3,92

3,88

3,84

1.1.3

Нмз 3

4,00

3,96

3,92

3,88

3,84

2.1

Нормы затрат на производство 2 вида продукции

2.1.1

Нмз2

4,00

3,96

3,92

3,88

3,84

2.1.2

Нмз3

4,00

3,96

3,92

3,88

3,84

2.1.3

Нмз4

4,00

3,96

3,92

3,88

3,84

3

Цена единицы МПЗ на начало

3.1

Цмз 1

23,00

25,30

28,08

31,48

35,67

3.2

Цмз 2

25,00

27,50

30,53

34,22

38,77

3.3

Цмз 3

33,00

36,30

40,29

45,17

51,18

3.4

Цмз 4

38,00

38,00

46,40

52,01

58,93

3

Цена единицы поступления МПЗ

3.1

Цмз 1

25,30

28,08

31,48

35,67

40,89

3.2

Цмз 2

27,50

30,53

34,22

38,77

44,45

3.3

Цмз 3

36,30

40,29

45,17

51,18

58,67

3.4

Цмз 4

41,80

46,40

52,01

58,93

67,56

4.

МПЗ (от потребности производства)

Запасы

Запасы

Запасы

Запасы

Запасы

4.1

Сырье и основные материалы

10%

4.2

Полуфабрикаты и всп. Материалы

10%

4.3

Топливо технологическое

10%

4.4

Электроэнергия технологическая

0%

5.

МПЗ (от потребности производства)

Поступления

Поступления

Поступления

Поступления

Поступления

5.1

Сырье и основные материалы

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

5.2

Полуфабрикаты и всп. Материалы

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

5.3

Топливо технологическое

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

5.4

Электроэнергия технологическая

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

1.2 Расчет материальных затрат на единицу продукции

Материальные затраты на производство единицы отдельного вида продукции Проведем расчет стоимости материальных затрат мзij (i – соответствующий вид продукции; j – материальный ресурс) на единицу производства продукции. Покажем пример расчета для 1-го и 2-го года производства. Определим мзij по нормам расхода материальных ресурсов и ценам 1-го года:

мзТij = НмзТij * ЦмзТij , (1.1.2.1.1)

где НмзТij – норма расхода j -тых материальных ресурсов на производство единицы i-того вида продукции в течениеТ – го периода;

ЦмзТij- цена единицы j -тых материальных затрат при производстве единицы i-того вида продукции в течениеТ – го периода;

Т – анализируемый период (год).

Соответственно в 1-ом году: (таблица 1.2)

мз111 = Нмз111 *Цмз111 =4,00*24,94 = 99,75 руб.

мз112 = Нмз112 * Цмз112 = 4,00 * 27,11 = 108,43 руб.

мз113 = Нмз113* Цмз113 = 4,00 * 35,78 = 143,12 руб.

Таблица 1.2_ Нормативные затраты на единицу производства 1-го вида продукции.

Мат.ресурсы

Норма Нмзiед/ед

Цена Цмзiруб/ед

Мат. затраты на ед продукции мзi

D??мз i за счет

МР

1 год

2 год

1 год

2 год

1 год

2 г / 1г

2 год

??D??Нмз

??D?Цмз

Сырье и осн. материалы

4,00

3,96

24,94

27,85

99,75

98,75

110,30

-1,00

11,54

Всп. материалы

4,00

3,96

27,11

30,25

108,43

107,34

119,79

-1,08

12,45

Топливо технологическое

4,00

3,96

35,78

39,93

143,12

141,69

158,12

-1,43

16,43

Итого

12,00

11,88

87,82

98,03

351,30

347,79

388,21

-3,51

40,43

Jнмз =

0,990

Jцмз =

1,116

36,91

Jмз1 =

1,105

Сырье и осн. материалы

3,96

3,92

27,85

31,23

110,30

109,19

122,42

-1,10

13,22

Всп. материалы

3,96

3,92

30,25

33,88

119,79

118,59

132,83

-1,20

14,24

Топливо технологическое

3,96

3,92

39,93

44,73

158,12

156,54

175,34

-1,58

18,80

Итого

11,88

11,76

98,03

109,83

388,21

384,33

430,59

-3,88

46,26

Jнмз =

0,990

Jцмз =

1,120

42,38

Jмз1 =

1,109

Сырье и осн. материалы

3,92

3,88

31,23

35,38

122,42

121,19

137,34

-1,22

16,14

Всп. материалы

3,92

3,88

33,88

38,35

132,83

131,51

148,86

-1,33

17,36

Топливо технологическое

3,92

3,88

44,73

50,63

175,34

173,59

196,52

-1,75

22,93

Итого

11,76

11,64

109,83

124,37

430,59

426,29

482,72

-4,31

56,43

Jнмз =

0,990

Jцмз =

1,132

52,13

Jмз1 =

1,121

Сырье и осн. материалы

3,88

3,84

35,38

40,57

137,34

135,96

155,88

-1,37

19,92

Всп. материалы

3,88

3,84

38,35

43,93

148,86

147,37

168,81

-1,49

21,44

Топливо технологическое

3,88

3,84

50,63

57,99

196,52

194,55

222,83

-1,97

28,27

Итого

11,64

11,53

124,37

142,50

482,72

477,89

547,52

-4,83

69,63

Jнмз=

0,990

Jцмз=

1,146

= 64,80

Jмз1 =

1,134

Всего на производство единицы первого вида продукции в течение 1 года было затрачено материальных ресурсов на сумму ?мз11j= 351,30 руб.

Далее проведем расчет материальных затрат по нормам расхода второго года и ценам первого года по формуле:

мз(Т+1)/Тij = Нмз(Т+1)ij* ЦмзТij , (1.1.2.1.2)

Затраты составят:

мз2/111=Нмз211*Цмз111 =3,96*24,94=98,75руб.

мз2/112 = Нмз212 * Цмз112 = 3,96 * 27,11 = 107,34 руб.

мз2/113 = Нмз213 * Цмз113 = 3,96 * 35,78 = 141,69 руб.

Таким образом, стоимость материальных затрат на производство единицы первого вида продукции составила 347,79 руб.

Стоимость материальных затрат на единицу продукции по нормам и ценам следующего (второго) года рассчитаем по формуле:

мз(Т+1)ij= Нмз(Т+1)ij* Цмз(Т+1)ij , (1.1.2.1.3)

Соответственно во 2-ом году:

мз211=Нмз211 * Цмз211 = 3,96 * 27,85 = 110,30 руб.

мз2 12= Нмз212 * Цмз212 = 3,96 * 30,25 = 119,79 руб.

мз2 13 = Нмз213 * Цмз213 = 3,96 * 39,93 = 158,12 руб.

Всего на производство единицы первого вида продукции в течение 2 года было затрачено материальных ресурсов на сумму ?мз21j= 388,21 руб.

На основе полученных данных определим изменение стоимости материальных затратмзiпри производстве 1-го вида продукции во втором году по сравнению с первым по формуле:

? мзi=Sмз(Т+1)ij- SмзТij , (1.1.2.1.4)

? мз1 = Sмз21j- Sмз11j= 388,21 – 351,30 = 36,91 руб.

Откуда видно, что во втором году стоимость материальных затраты на единицу производства первой продукции по сравнению с первым годом увеличились на 36,91 руб. за счет следующих факторов.

За счет изменения норм расхода материальных расходов:

мз(Т+1)/ТijмзТij= (Нмз(Т+1 )ij- НмзТij)* ЦмзТij, (1.1.2.1.5)

? мз11 (?Hмз11)= Нмз211* Цмз111 – Нмз111* Цмз111 =(Нмз211 – Нмз111)* Цмз111 = (3,96 -4,00) * 24,94 = -1,00 руб.

? мз12 (?Hмз12)= Нмз212* Цмз112 – Нмз112* Цмз112 = (Нмз212 – Нмз112)* Цмз112= (3,96 – 4,00 ) * 27,11 = -1,08 руб.

? мз13 (?Hмз13)= Нмз213* Цмз113 – Нмз113* Цмз113 = (Нмз213 – Нмз113)* Цмз113 = (3,96 – 4,00 ) * 35,78 = -1,43 руб.

За счет изменения цены на единицу материальных ресурсов:

мз(Т+1)ijмз(Т+1)/Тij= Нмз(Т+1)ij*(Цмз(Т+1)ij- ЦмзТij), (1.1.2.1.6)

? мз11 (? Цмз11) =Нмз211 * Цмз211- Нмз211* Цмз111 = Нмз211 *(Цмз211- Цмз111) = 3,96 * (27,85- 24,94) = 11,54 руб.

? мз12 (? Цмз12) = Нмз212* Цмз212- Нмз212 * Цмз112 = Нмз212*(Цмз212- Цмз112) = 3,96 * (30,25 – 27,11) = 12,45 руб.

? мз13 (? Цмз13) = Нмз213 * Цмз213- Нмз213 * Цмз113 = Нмз213 *(Цмз213-Цмз113) = 3,96 * (39,93 – 35,78) = 16,43 руб.

Относительное изменение норм расхода материальных затрат при производстве отдельного вида продукции

Оценку изменения норм расхода материальных ресурсов проведем с использованием индексов материальных затрат по данным 1-го и 2-го года.

Определим индекс роста норм материальных затрат при производстве единицы первой продукции:

JНмзi=?Нмз(Т+1)i/?НмзТi , (1.1.2.2.1)

Таким образом:JНмз1 = 11,88 / 12,00 = 0,990

Индекс роста цен, характеризующий изменение цен в сравниваемых годах, определим по формуле:

JЦмзi=?Цмз(Т+1)i/?ЦмзТi , (1.1.2.2.2)

Т.е получаем: JЦмз1= 98,03 / 87,82 = 1,116

Индекс роста материальных затрат:

Jмзi=?мз(Т+1)i/?мзТi , (3.4.2.2.3)

Jмз1= 388,21 / 351,30= 1,10

Для следующих лет выполним расчет, аналогичный вышеприведенному (таблица 1.2.)

Методика расчета стоимости материальных затрат на единицу продукции при производстве 2-ого вида продукции аналогична рассмотренной выше. Результаты расчетов представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3_ Нормативные затраты на единицу производства 2-го вида продукции.

Мат.ресурсы

Норма Нмзiед/ед

Цена Цмзiруб/ед

Мат. затраты на ед продукции мзi

D—-мз i за счет

МР

1 год

2 год

1 год

2 год

1 год

2 г / 1 г

2 год

Всп. материалы

4,00

3,96

27,11

30,25

108,43

107,34

119,79

-1,08

12,45

Топливо технологическое

4,00

3,96

35,78

39,93

143,12

141,69

158,12

-1,43

16,43

Э/энергия технологическая

4,00

3,96

41,80

46,40

167,20

165,53

183,74

-1,67

18,21

Итого

12,00

11,88

104,69

116,58

418,75

414,56

461,65

-4,19

47,09

 

Jнмз=

0,990

Jцмз=

1,114

42,90

 

Jмз2 =

1,102

МР

2 год

3 год

2 год

3 год

2 год

3 год / 2 год

3 год

Всп. материалы

3,96

3,92

30,25

33,88

119,79

118,59

132,83

-1,20

14,24

Топливо технологическое

3,96

3,92

39,93

44,73

158,12

156,54

175,34

-1,58

18,80

Э/энергия технологическая

3,96

3,92

46,40

52,01

183,74

181,90

203,91

-1,84

22,01

Итого

11,88

11,76

116,58

130,62

461,65

457,03

512,08

-4,62

55,05

 

Jнмз2 =

0,990

Jцмз2 =

1,120

50,43

 

Jмз2 =

1,109

МР

3 год

4 год

3 год

4 год

3 год

4 год / 3 год

4 год

Всп. материалы

3,92

3,88

33,88

38,35

132,83

131,51

148,86

-1,33

17,36

Топливо технологическое

3,92

3,88

44,73

50,63

175,34

173,59

196,52

-1,75

22,93

Э/энергия технологическая

3,92

3,88

52,01

58,93

203,91

201,87

228,74

-2,04

26,87

Итого

11,76

11,64

130,62

147,92

512,08

506,96

574,12

-5,12

67,16

 

Jнмз2 =

0,990

Jцмз2 =

1,132

62,04

 

Jмз2 =

1,121

МР

4 год

5 год

4 год

5 год

4 год

5 год / 4 год

5 год

Всп. материалы

3,88

3,84

38,35

43,93

148,86

147,37

168,81

-1,49

21,44

Топливо технологическое

3,88

3,84

50,63

57,99

196,52

194,55

222,83

-1,97

28,27

Э/энергия технологическая

3,88

3,84

58,93

67,56

228,74

226,45

259,61

-2,29

33,15

Итого

11,64

11,53

147,92

169,49

574,12

568,38

651,24

-5,74

82,87

 

Jнмз2 =

0,990

Jцмз2 =

1,146

77,12

 

Jмз2 =

1,134

Таблица 1.4_ Материальные затраты на единицу производства продукции предприятия

Мат.ресурсы

Норма Нмзiед/ед

Цена Цмзiруб/ед

Мат. затраты на ед продукции мзi

мз за счет

МР

1 год

2 год

1 год

2 год

1 год

2 г / 1 г

2 год

Всего

24,00

23,76

192,51

214,61

770,05

762,35

849,86

-7,70

87,51

 

Jнмз =

0,99

Jцмз =

1,11

79,81

 

Jмз =

1,104

Мат.ресурсы

Норма Нмзiед/ед

Цена Цмзiруб/ед

Мат. затраты на ед продукции мзi

D—-мз i за счет

МР

2 год

3 год

2 год

3 год

2 год

3 год / 2 год

3 год

Всего

23,76

23,52

214,61

240,45

849,86

841,36

942,67

-8,50

101,31

 

Jнмз =

0,99

Jцмз =

1,12

92,81

 

Jмз =

1,109

Мат.ресурсы

Норма Нмзiед/ед

Цена Цмзiруб/ед

Мат. затраты на ед продукции мзi

D—-мз i за счет

МР

3 год

4 год

3 год

4 год

3 год

4 год / 3 год

4 год

Всего

23,52

23,29

240,45

272,30

942,67

933,25

1056,84

-9,43

123,59

 

Jнмз =

0,99

Jцмз =

1,13

114,16

 

Jмз =

1,121

Мат.ресурсы

Норма Нмзiед/ед

Цена Цмзiруб/ед

Мат. затраты на ед продукции мзi

МР

4 год

5 год

4 год

5 год

4 год

5 год / 4 год

5 год

Всего

23,29

23,05

272,30

311,98

1056,84

1046,27

1198,77

-10,57

152,50

 

Jнмз =

0,99

Jцмз =

1,15

141,93

 

Jмз =

1,134

Определим индексы роста норм материальных затрат, цен, материальных затрат при производстве единицы продукции предприятия в целом во втором году по сравнению с первым (см. таблицу 1.4).

Индекс роста норм материальных затрат при производстве единицы продукции предприятия JНмз= 0,99

Индекс роста цен на материальные затраты при производстве единицы продукции предприятия JЦмз= 1,11

Индекс роста материальных затрат при производстве единицы продукции предприятия JМЗ = 1,10

1.3 Материальные затраты на производство продукции предприятия

Определим стоимость материальных затрат МЗi на производство i-го вида товарной продукции предприятия:

при объемах производства и стоимости материальных затрат на единицу продукции базисного года:

НмзТij* ЦмзТij

при объемах текущего (фактического) года и стоимости материальных затрат на единицу продукции базисного года:

при объемах производства и стоимости материальных затрат на единицу продукции фактического года:

МЗiфф = ?Атп(Т+1)i * ?мз(Т+1)i(1.1.3.4)

Нмз(Т+1)ij* Цмз(Т+1)ij

гдеТ – базисный год;

Атпi- объём производства i-го вида товарной продукции (см. расчет ОПФ);

мзi- стоимость материальных затрат на единицу производства i-го вида продукции (см. таблицу 1.2).

Для первого вида продукции получаем следующие результаты (для 1-2 года):

МЗ1бб= 4287 * 351,30= 1506017 руб.

МЗ1 фб1 = 8250 * 351,30= 2898213 руб.

МЗ1фб2= 8250 * 347,79= 2869231 руб.

МЗ1фф= 8250 * 388,21 = 3202412 руб.

Аналогично рассчитываем стоимость материальных затрат МЗiна производство 2-го вида продукции. Все результаты расчета сводим в таблицу 1.5.

Таблица 1.5_ Фактические затраты на производство продукции предприятия

Продукция

Объем производства (А тп), шт

Мат. затраты на единицу продукции мзi

Материальные затраты МЗ на производство ТП

 

1 год

2 год

1 год

2 год / 1 год

2 год

1 год

факт/база1

факт/база2

2 год

1

4287

8250

351

348

388

1506017

2898213

2869231

3202412

2

4287

6750

419

415

462

1795169

2826543

2798277

3116166

Всего

8574

15000

386

382

421

3301186

5724756

5667508

6318578

Ja 1 =

1,924

?D мз1 =

36,87

Jмз1 =

1,10

1696395

J МЗ1 =

2,13

Ja2 =

1,575

??Dмз2 =

42,91

Jмз2 =

1,10

1320997

J МЗ2 =

1,74

Ja =

1,749

??Dмз =

35,32

Jмз =

1,09

3017393

J МЗ =

1,91

 

2 год

3 год

2 год

3 год / 2 год

3 год

2 год

факт/база1

факт/база2

3 год

1

8250

9165

388

384

430

3202412

3557589

3522371

3941009

2

6750

5985

462

457

511

3116166

2763001

2735339

3059624

Всего

15000

15150

421

417

462

6318578

6320589

6257710

7000633

Ja 1 =

1,111

?D мз1 =

41,84

Jмз1 =

1,11

738597

J МЗ1 =

1,23

Ja2 =

0,887

??Dмз2 =

49,56

Jмз2 =

1,11

-56542

J МЗ2 =

0,98

Ja =

1,010

??Dмз =

40,85

Jмз =

1,10

682055

J МЗ =

1,11

 

3 год

4 год

3 год

4 год / 3 год

4 год

3 год

факт/база1

факт/база2

4 год

1

9165

10185

430

426

482

3941009

4379616

4341720

4906603

2

5985

5118

511

507

573

3059624

2616400

2594632

2930582

Всего

15150

15303

462

457

512

7000633

6996016

6936352

7837185

Ja 1 =

1,111

?D мз1 =

51,74

Jмз1 =

1,12

965594

J МЗ1 =

1,25

Ja2 =

0,855

??Dмз2 =

61,39

Jмз2 =

1,12

-129042

J МЗ2 =

0,96

Ja =

1,010

??Dмз =

50,05

Jмз =

1,11

836552

J МЗ =

1,12

 

4 год

5 год

4 год

5 год / 4 год

5 год

4 год

факт/база1

факт/база2

5 год

1

10185

11313

482

478

546

4906603

5450015

5406378

6179208

2

5118

4143

573

568

652

2930582

2372294

2354794

2701496

Всего

15303

15456

512

506

575

7837185

7822309

7761172

8880704

Ja 1 =

1,111

?D мз1 =

64,46

Jмз1 =

1,13

—-D–МЗ1 =

1272605

J МЗ1 =

1,26

Ja2 =

0,809

??Dмз2 =

79,46

Jмз2 =

1,14

-229086

J МЗ2 =

0,92

Ja =

1,010

??Dмз =

62,45

Jмз =

1,12

1043519

J МЗ =

1,13

Рисунок 1 – Изменение стоимости материальных затрат на производство относительно исходного варианта функционирования предприятия при модернизации основных средств в течение первых 2 лет при привлечении инвестиций в виде кредита.

Относительное изменение норм затрат на производство продукции предприятия Рассчитаем индексы роста объёма производства:

JАтп1= 8250 / 4287 =1,924

JАтп2 = 6750/ 4287 = 1,575

JАтп= 15000 / 8574 = 1,749

Определим индекс роста стоимости материальных затрат при производстве единицы товарной продукции:

Jмзтп=мзтп(Т+1)/мзтпТ, (1.1.3.1.1)

где мзтп – стоимость материальных затрат на производство единицы товарной продукции (мз1 + мз2) – см. таблицу 1.5.

Индекс роста материальных затрат при производстве i-го вида товарной продукции предприятия составит:

JМЗi = МЗiфф/МЗiбб, (1.1.3.1.2)

гдеМЗiбб – стоимостьматериальных затрат на производство i-того вида продукции предприятия в базисном году; МЗiфф – стоимостьматериальных затрат на производство i-того вида продукции предприятия в фактическом году. Индекс материальных затрат на производство товарной продукции предприятия в целом:

JМЗ ТП = ?МЗiфф/? МЗiбб, (1.1.3.1.3)

Следовательно, во втором году по сравнению с первым индексы роста составят:

Jмзтп =421/ 386 = 1,09

JМЗ1 = 3202412/ 1506017 = 2,13

JМЗ2 = 3116166/ 1795169 = 1,74

JМЗ ТП =6318578 / 3301186 = 1, 91

Данные по материальным затратам при производстве продукции для последующих годов рассчитываются аналогично. Результаты сведены в таблицу 1.5.

1.4 Показатели материалоемкости и материалоотдачи

Полная себестоимость единицы товарной продукции в Т-ом году (см. анализ себестоимости продукции) равна

Цтпi = Полн. Себ.TТПi;

Где Полн. Себ.ТТПi – себестоимость i-вида товарной продукции:

ТП(1 и 2 года) – затраты на производство продукции (ТП с НЗП) (см. анализ себестоимости продукции);

ТП(2/1 года) – стоимость i-вида продукции (см. расчет анализа эффективности использования основных средств предприятия).

Материалоемкость – расход материала в расчете на натуральную единицу или на рубль стоимости выпускаемой продукции, показывает долю стоимости материальных затрат в себестоимости продукции и определяется выражением:

МЕТi= мзТi/ Полн. Себ. Т i , (1.1.4.1)

гдемзТi – стоимость материальных затрат на производство единицы i-го вида продукции в Т-том году ( таблица 3.44).

Материалоемкость в первом году:

МЕ11 = 351 / 3307 = 0,1062 руб. руб.

МЕ12 = 419 /4202 = 0,0996 руб. руб.

МЕТобщ = ?МЗТi/ ?Полн. Себ. Т ТПi , (1.1.4.2)

гдеМЗi- стоимость материальных затрат на производство i-го вида товарной продукции предприятия:

МЕ1общ.= 3301186/32193111 = 0,1025 руб. руб.

Материалоотдача (МО) – определяет, сколько на рубль материальных затрат произведено продукции

МОТi= Полн. Себ. Т ТПi/ МЗТi, (1.1.4.3)

Т.е. в первом году: МО11 = 14177940 / 1506017= 9,4142 руб. руб.

МО12 = 18015171 / 1795169= 10,0354 руб. руб.

МОТобщ = ?Полн. Себ. Т ТП / ?МЗТi , (1.1.4.4)

МО1общ.= 32193111/3301186= 9,7520 руб. руб.

Определим показатели материалоемкости и материалоотдачи для следующих лет и результаты сведем в таблицу 1.6.

Рисунок 2 – изменение материалоотдачи производства продукции предприятия относительно исходного варианта функционирования предприятия при модернизации основных средств в течение первого года и привлечения инвестиций в виде кридита.

1.5 Расчет материальных затрат на выпуск готовой продукции при производстве продукции предприятия

Определим стоимость материальные затраты на выпуск i-того вида готовой продукции МЗгпi по формуле:

МЗгпi = Агпi * мзi, (1.1.5.1)

где: Агпi- объем выпуска готовой продукции i-того вида,

мзi- стоимость материальных затрат на единицу продукции.

Используя ранее полученные данные, сделаем расчет для первого вида продукции:

МЗгпiбб= АгпТi * мзТi = 3861 * 351 = 1356364 руб.

МЗгпi фб1= Агпi(Т+1* мзiТ = 7500* 351 = 2634739 руб.

МЗгпiфб2= Агпi(Т+1) * мзi (Т+1)/Т = 7500 * 348 = 2608392 руб.

МЗгпiфф= Агпi(Т+1)* мзi(Т+1) = 7500 * 388 = 2911284 руб.

Таблица 1.7_ Фактические затраты на производство продукции предприятия

Объем выпуска (А гп), шт

Мат. затраты на единицу продукции мзi

Материальные затраты МЗ на выпуск ГП

1 год

2 год

1 год

2 год / 1 год

2 год

1 год

факт/база1

факт/база2

2 год

3861

7500

351

348

388

1356364

2634739

2608392

2911284

3861

6138

419

415

462

1616783

2570270

2544567

2833634

7722

13638

386

382

421

2973146

5205009

5152959

5744917

2 год

3 год

2 год

3 год / 2 год

3 год

2 год

факт/база1

факт/база2

3 год

7500

8415

388

384

430

2911284

3266460

3234125

3618504

6138

5496

462

457

511

2833634

2537252

2511850

2809640

13638

13911

421

417

462

5744917

5803712

5745975

6428144

3 год

4 год

3 год

4 год / 3 год

4 год

3 год

факт/база1

факт/база2

4 год

8415

9447

430

426

482

3618504

4062271

4027121

4551073

5496

4746

511

507

573

2809640

2426228

2406042

2717574

13911

14193

462

457

512

6428144

6488499

6433163

7268647

4 год

5 год

4 год

5 год / 4 год

5 год

4 год

факт/база1

факт/база2

5 год

9447

10596

482

478

546

4551073

5104601

5063730

5787580

4746

3882

573

568

652

2717574

2222845

2206447

2531307

14193

14478

512

506

575

7268647

7327446

7270177

8318887

1.6 Оценка материальных запасов и затрат предприятия

Величина материальных запасов j – того видана начало каждого года (отчетного периода) определяется по формуле:

Q мзначj= Qмзрасхj * Кпотрj, (1.1.6.1)

где Q мзначj- объем материальных запасов на начало периода;

Qмзрасхj- объем израсходованных в отчетном периоде материалов;

К потрj – коэффициент потребности в данном виде ресурса в отчетном периоде.

В частности, величина запасов сырья и основных материалов для производства продукции на начало первого года составляет:

Q мзнач1= Qмзрасх1 * Кпотр1 = 2700 ед.

Стоимость материальных запасов на начало отчетного периода определяется как произведение объема материальных запасов на цену единицы материального ресурса (Цмз), т.е.

МЗ начj= Qмзначj* Цмзj , (1.1.6.2)

Стоимость запасов сырья и основных материалов на начало первого года равна:

МЗ нач1= Q мзнач1* Цмз 1 = 2700 * 23,00 =621000 руб.

Величина материальных запасов, поступивших в отчетном периоде, определяется по формуле:

Q мзпост j = Qмзрасхj * Кпост j, (1.1.6.3)

где Q мзпостj- объем материальных запасов, поступивших в отчетном периоде, Qмзрасхj – объем израсходованных в отчетном периоде материалов,

Кпостj- коэффициент поступления ресурса в отчетном периоде.

Объем поступивших в течение первого года сырья и основных материалов составил:

Q мзпост 1 = Qмзрасх1 * Кпост 1 = 17148* 1,0 = 17148 ед.

Стоимость материальных запасов, поступивших в течение отчетного периода, определяется как произведение объема поступивших материальных запасов на цену единицы материального ресурса (Цмз j), т.е.

МЗ пост j = Q мзпост j * Цмз j(1.1.6.4)

Стоимость запасов сырья и основных материалов, поступивших в течение первого года равна:

МЗ пост 1 = Q мзпост 1 * Цмз 1 = 17148* 25,30 = 433844руб.

Величина материальных ресурсов, израсходованных в отчетном периоде, определяется по формуле

Q мзрасхij = Ai * Hмзij, (1.1.6.5)

где Q мзрасхij- объем j – тыхматериальных ресурсов, израсходованных в течение отчетного периода на производство i – ойпродукции;

Ai- объем производства i – ой продукции в отчетном периоде;

Hмзij- норма расхода j – тыхматериальных ресурсов, израсходованных в течение отчетного периода на производство единицы i – ой продукции.

Объем сырья и основных материалов, израсходованных в отчетном периоде на производство первого вида продукции, определяется:

Q мзрасхij = Ai * Hмзij, = 4287 * 4,00 = 17148 ед.

Стоимость материальных запасов, израсходованных в течение отчетного периода, определяется произведением объема израсходованного материального ресурса Q мзрасхij на цену единицы ресурса (Цмзij), т.е.

МЗj =Ai * Q мзрасхij * Цмзij, (1.1.6.6)

Стоимость материальных запасов, израсходованных в течение первого года на производство первого вида продукции, равна:

МЗ1 =A1 * Q мзрасх11 * Цмз11= 17148* 24,94 = 427634 руб.

Величина материальных запасов на конец отчетного периода определяется по формуле:

Qмзконj = Qмзначj +Qмзпостj – Qмзрасхj, (1.1.6.7)

Величина запасов сырья и основных материалов на конец первого года:

Q мзкон1 = Qмзнач1 + Qмзпост 1 – Qмзрасх1= 2700 + 17148 – 17148 =2700 ед.

Стоимость материальных запасов на конец отчетного периода определяется по формуле:

МЗ кон j = Qмзконj * Цмзj , (1.1.6.8)

Стоимость сырья и основных материалов на конец первого года составляет:

МЗ кон 1 = Q мзкон1 * Цмз1= 2700 * 25,30 = 68310 руб.

1.7 Оценка влияния изменения различных факторов на изменение материальных затрат

В качестве примера сравним показатели первого и второго года.

Оценка влияния факторов производства на изменение величины материальных затрат.

Изменение объема производства продукции:

МЗ (Атп ) = (JАтп -1) * МЗ бб, (1.1.7.1)

где JАтп – индекс роста объема производства (см. таблицу 1.5);

МЗ бб – материальные затраты на производство продукции предприятия в базисном году (см. таблицу 1.5). Согласно этой формуле:

МЗ (Атп)= (1,749-1) * 3301186= 2474157 руб.

Изменение структуры производства продукции:

МЗ (стрАтп) = МЗ фб1 – JАтп * МЗбб, (1.1.7.2)

МЗ фб1 и МЗ бб – см. таблицу1.5

Т.е. МЗ (стр. Атп)=5724756 – 1,749 * 3301186 = -50586 руб.

Изменение материальных затрат на ед. продукции:

МЗ (мз) = МЗ фф – МЗ фб1, (1.1.7.3)

МЗ (мз)=6318578 – 5724756 = 593822руб.

Изменение норм расхода материальных ресурсов:

МЗ (Hмз) = (JНмз – 1) * МЗ фб1, (1.1.7.4)

МЗ (Hмз)= (0,99 -1) * 5724756= -57248 руб.

Индекс роста норм материальных затрат при производстве единицы продукции предприятия в целом JНмз представлен в таблице 1.4

Изменение структуры материальных затрат:

МЗ (стр.Hмз )= МЗ фб2 – JНмз * МЗ фб1, (1.1.7.5)

МЗ (стр.Hмз)= 5667508 – 0,99 * 5724756 = 0 руб.

Изменение цен на трудовые ресурсы:

МЗ (Цмз)= (JЦмз -1) * МЗ фб2, (1.1.7.6)

Индекс роста цен на материальные затраты при производстве единицы продукции предприятия в целом JЦмз представлен в таблице 1.4

Получаем МЗ (Цмз)=(1,1148- 1) * 5667508 =650609

Изменение структуры цен на материальные ресурсы:

МЗ (стр.Цмз)= МЗ фф- JЦмз * МЗ фб2 (1.1.7.7)

МЗ (стр ЦМЗ )= 6318578- 1,1148 * 5667508 = 461 руб.

Таблица 1.10_ Факторный анализ изменения материальных затрат

Фактор

2 год / 1 год

3 год / 2 год

4 год / 3 год

5 год / 4 год

а) изменение объема пр-ва продукции DМЗ(DА) = (Ja-1) * МЗ(бб

2474157

63186

70699

78356

б) изменение структуры пр-ва продукции DМЗ(DстрA) = МЗ(фб1) – Ja*МЗ(бб)) 

-50586

-61175

-75317

-93233

в) изменения материал.затрат на ед. продукции DМЗ(Dмз) = МЗ(фф) – МЗ(фб)

593822

680044

841169

1058395

г) норм расхода материалов DМЗ(DНмз) =(Jнмз-1)*МЗ(фб1)

-57248

-63206

-69960

-78223

д) структуры сырья и материалов DМЗ(DcтрН) = МЗ(фб2) – Jнмз*МЗ(фб1)

0

327

10296

17086

е) цен на сырье и материалы DМЗ(DЦмз) = (Jцмз-1)*МЗ(фб2

650609

753530

918583

1131209

ж) структуры цен на сырье и материалы DМЗ(DстрЦмз) = МЗ(фф) – Jцмз*МЗ(фб2)

461

-10607

-17750

-11676

1.8 Оценка влияния различных факторов на изменение материалоемкости производства

Оценим влияние структуры производимой продукции:

DМЕ(DстрА) =МЗ фб1 / ТП фб – МЗ бб/ ТП бб (1.1.8.1)

DМЕ(DстрА) =5724756/55649734 – 3301186/32193111= 0,0003 руб. руб.

где МЗ – стоимость материальных затрат на производство продукции предприятия (см. таблицу 1.5).

ТП – стоимость товарной продукции(см. таблицу 1.6).

Оценим влияния норм расхода материала:

DМЕ(DНмз) = (JНмз -1)*МЗ фб1 /ТП фб (1.1.8.2)

DМЕ(DНмз) = (0,99-1)* 5724756/55649734 = – 0,0010 руб. руб.

Оценим влияния структуры сырья и материалов:

DМЕ(DстрНмз) =(МЗ фб2 – JНмз*МЗ фб1) / ТП(фб) (1.1.8.3)

DМЕ(DстрНмз)=(5667508 -0,99*5724756) /55649734 = 0,0000 руб. руб.

Оценим влияния цен на сырье и материалы:

DМЕ(DЦмз) =(JЦмз -1)*МЗ фб2 /ТПфб (1.1.8.4)

DМЕ(DЦмз) =(1,1148-1)* 5667508/55649734= 0,0117 руб. руб.

Оценим влияния структуры цен сырье и материалы:

DМЕ(DстрЦмз)= (МЗ фф – JЦмз*МЗ фб2 )/ТП фб (1.1.8.5)

DМЕ(DстрЦмз)=(6318578 -1,11*5667508) /55649734 = 0,0000 руб. руб.

Оценим влияния цен на произведенную продукцию:

DМЕ(DЦтп) = МЗ фф*(1/(JЦтп*ТП фб) – 1/ТП фб) (1.1.8.6)

?МЕ(?Цтп) = 6318578*(1/(1,018 *55649734)-1/55649734)= – 0,0020 руб. руб.

Оценим влияния структуры цен на продукцию:

DМЕ(DстЦтп) = МЗ фф *(1 / ТП фф – 1/(JЦтп*ТПфб) (1.1.8.7)

DМЕ(DстрЦтп) =6318578*(1/57312534-1/(1,018*55649734)) = – 0,0013руб. руб.

Фактор

2 год / 1 год

3 год / 2 год

4 год / 3 год

5 год / 4 год

а) структуры производства продукции DМЕ(DстрА) =МЗ(фб1)/ТП(фб) – МЗ(бб)/ТП(бб)

0,0003

0,0000

0,0000

0,0000

б) норм расхода материалов DМЕ(DНмз) =(Jнмз -1)*МЗ(фб1)/ТП(фб)

-0,0010

-0,0011

-0,0011

-0,0011

в) структуры сырья и материалов DМЕ(DстрН) = (МЗ(фб2) – Jнмз*МЗ(фб1))/ТП(фб)

0,0000

0,0000

0,0002

0,0002

г) цен на сырье и материалы DМЕ(DЦмзi) =(Jцмз -1)*МЗ(фб2)/ТП(фб)

0,0117

0,0131

0,0145

0,0160

д) структуры цен на сырье и материалы DМЕ(DстЦмзi) =(МЗ(фф) – Jцмз*МЗ(фб2))/ТП(фб)

0,0000

-0,0002

-0,0003

-0,0002

е) цен на произведенную продукцию DМЕ(DЦтп) =МЗ(фф)*(1/(Jцтп*ТП(фб)) – 1/ТП(фб))

-0,0020

-0,0106

-0,0120

-0,0136

ж) структуры цен на продукцию DМЕ(DстЦтп) =МЗ(фф)*(1/ТП(фф) – 1/(Jцтп*ТП(фб)))

-0,0013

-0,0011

-0,0012

-0,0013

1.9 Оценка влияния различных факторов на изменение материалоотдачи

Определим влияние на изменение материалоотдачи изменения следующих факторов:

Структуры производства продукции:

DМО(DстрА) = ТП фб/ МЗ фб1- ТП бб/ МЗ бб (1.1.9.1)

DМО(DстрА) =55649734/5724756-32193111/3301186 = – 0,0311руб. руб.

где МЗ- материальные затраты на производство продукции предприятия (см. таблицу 1.5), ТП- стоимость товарной продукции(см. таблицу 1.6).

Норм расхода материальных ресурсов:

DМО(DНмз) = ТП фб*(1/(JНмз*МЗ фб1 – 1/МЗ фб1) (1.1.9.2)

DМО(DНмз) =55649734*(1/(0,99*5724756)-1/5724756) = 0,0982 руб. руб.

Структуры сырья и материалов:

DМО(DстрНмз) = ТПфб) *(1/МЗ фб2) -1/(JНмз*МЗ фб1) (1.1.9.3)

DМО(DстрНмз) =55649734*(1/5667508-1/(0,99*5724756)) = 0,0000руб. руб.

Цен на сырье и материалы:

DМО(DЦмз) = ТП фб*(1/(JЦмз*МЗ фб2- 1/МЗ фб2) (1.1.9.4)

DМО(DЦмз) =55649734*(1/(1,1148*5667508)-1/5667508) = – 1,0111 руб. руб.

Структуры цен на сырье и материалы:

DМО(DстрЦмз) = ТП фб*(1/МЗ фф-1/(JЦмз*МЗ фб2 ) (1.1.9.5)

DМО(DстрЦмз) =55649734*(1/6318578-1/(1,11*5667508)) = – 0,0006 руб. руб. Цен на произведенную продукцию:

DМО(DЦтп) = ТП фб*(JЦтп-1) /МЗфф) (1.1.9.6)

DМО(DЦтп) =55649734*(1,018-1)/ 6318578= 0,1550 руб. руб.

JЦтп – индекс роста цен на товарную продукцию (см. таблицу 1.6).

Структуры цен на продукцию:

DМО(DстрЦтп) =(ТПфф – JЦтп*ТПфб)/МЗ фф (1.1.9.7)

DМО(DстрЦтп) =(57312534-1,018*55649734)/6318578 = 0,1081 руб. руб.

Фактор

2 год / 1 год

3 год / 2 год

4 год / 3 год

5 год / 4 год

а) структуры производства продукции DМО(DстрА) =ТП(фб)/МЗ(фб1) – ТП(бб)/МЗ(бб)

-0,0311

-0,0022

-0,0002

0,0001

б) норм расхода материалов DМО(DНмз) =ТП(фб)*(1/(Jнмз*МЗ(фб1) – 1/МЗ(фб1)) =

0,0982

0,0916

0,0914

0,0914

в) структуры сырья и материалов DМО(DстрН) = ТП(фб)*(1/МЗ(фб2) -1/(Jнмз*МЗ(фб1))

0,0000

-0,0005

-0,0136

-0,0201

г) цен на сырье и материалы DМО(DЦмз) =ТП(фб)*(1/(Jцмз*МЗ(фб2)-1/МЗ(фб2))

-1,0111

-0,9844

-1,0678

-1,1596

д) структуры цен на сырье и материалы DМО(DстЦмз) =ТП(фб)*(1/МЗ(фф)-1/(Jцмз*МЗ(фб2))

-0,0006

0,0124

0,0183

0,0105

е) цен на произведенную продукцию DМ0(DЦтп) =ТП(фб)*(Jцтп-1) /МЗ(фф))

0,1550

0,7766

0,8663

0,9701

ж) структуры цен на продукцию DМ0(D?тЦтп) =(ТП(фф – Jцтп*ТП(фб))/МЗ(фф)

0,1081

0,0889

0,0965

0,1064

1.10 Оценка влияния изменения факторов на изменение стоимости продукции (ТП)

Рассмотрим влияние на изменение стоимости продукции следующих факторов:

Объема производства продукции:

DТП (DАтп) = (JАтп- 1) * ТП бб, (1.1.10.1) DТП (DАтп) =(1,749-1)*32193111 = 24127937 руб.

ТП-стоимость товарной продукции(см. таблицу 1.6); JАтп – индекс роста объёма (см. таблицу 1.5). Структуры производства продукции:

DТП (DстрA) = ТП фб – JАтп*ТП бб (1.1.10.2)

DТП (DстрA) =55649734-1,749*32193111= -671314 руб.

Материальных затрат:

DТП (DМЗ)= (МЗфф – МЗ бб) * МО бб, (1.1.10.3)

DТП (DМЗ) =(6318578-3301186)*9,7520 = 979668 руб.

гдеМЗ – стоимость материальных затрат на производство продукции предприятия (см. табл. 1.5).

МО – материалоотдача (см. таблицу 1.6).

Цены на единицу продукции:

DТП (DЦтп) =(JЦтп-1)*ТП фб, ( 1.1.10.4)

DТП (DЦтп) =(1,018-1)*55649734 = 29425566 руб.

JЦтп- индекс роста цен на товарную продукцию.

Структуры цен на продукцию:

DТП (DстрЦтп) = ТП фф – JЦтп*ТП фб(1.1.10.5)

DТП (DстрЦтп) =57312534-1,018*55649734= 638004 руб.

Материалоотдачи производства:

DТП (DМО) =(МО фф – МО бб)*МЗ фф (1.1.10.6)

DТП (DМО) = – 0,6815* 6318578 = -4306143 руб.

Интенсивности изменения МЗ:

DТП (DМЗ) / Tпр(МЗ) (1.1.10.7) (JМЗ-1)*100

DТП (DМЗ) / Tпр(МЗ) = 6062946 /(0,99-1)*100 = 3215376 руб.

Интенсивности изменения МО:

DТП (DМО) / Тпр(МО) (1.1.10.8)

(JМО-1)*100

DТП (DМО) / Тпр(МО) =-1254117 /(0,98-1)*100= 616187 руб.

1.11 Оценка влияния изменения факторов производства на изменение стоимости продукции (ТП)

Оценку влияния изменения факторов производства на изменение стоимости продукции проведем, сопоставляя данные за 2-ой и 1-ый год. Оценка влияния изменения объема производства на стоимость продукции:

?ТП (?МЗ(?А)) = ?МЗ(?А) * МО б, (1.1.11.1)

?ТП (?МЗ(?А)) =2474157*9,7520=1536493 руб.

где ?МЗ(?А)-изменение стоимости материальных затрат в зависимости от изменения объема производства продукции (см. таблицу 1.10); МО б – материалоотдача в базисном году (см. таблицу 1.6) Влияние изменения структуры производства на стоимость продукции:

?ТП (?МЗ(?стрA)) = ?МЗ (?стрA) * МО б, (1.1.11.2)

?ТП (?МЗ(?стрA))=-50586 *9,7520=- 427573 руб.

?МЗ (?стрA)-изменение стоимости МЗ в зависимостиот изменения структуры производства (см. таблицу 1.10).

Влияние изменения норм расхода сырья и материалов:

?ТП (?МЗ(?Нмз)) = ?МЗ(?Нмз) * МО б), (1.1.11.3)

?ТП (?МЗ(?Нмз))=-57248 * 9,7520 = -500370руб.

?МЗ(?Нмз) – изменение стоимости МЗ за счет изменения норм расхода материальных ресурсов (см. таблицу 1.10).

Влияние изменения структуры материальных затрат:

?ТП (?МЗ(?cтрНмз)) = ?МЗ(?cтрНмз) * МО б, (1.1.11.4)

?ТП (?МЗ(?cтрНмз)) = 0* 9,7520= 0 руб.

?МЗ(?cтрНмз)-изменение МЗ в зависимости от изменения структуры материальных ресурсов (см. таблицу 1.10).

Влияние изменения цены единицы материальных затрат:

?ТП (?МЗ(?Цмз)) = ?МЗ(?Цмз) * МО б, (1.1.11.5)

?ТП (?МЗ(?Цмз)) =650609 * 9,7520= 5449026 руб.

?МЗ(?Цмз) – изменение стоимости материальных затрат в зависимости от изменения цен на материальные ресурсы (см. таблицу 1.10).

Влияние изменения структуры цены материальных ресурсов:

?ТП (?МЗ(?стрЦмз)) = ?МЗ(?стрЦмз) * МО б), (1.1.11.6)

?ТП (?МЗ(?стрЦмз))= 461 * 9,7520=5370 руб.

Полученные результаты расчетов представлены в таблице 1.14

Таблица 1.14_ Факторный анализ стоимости товарной продукции

Фактор

2 год / 1 год

3 год / 2 год

4 год / 3 год

5 год / 4 год

а) объема производства продукции DТП(DМЗ(DА) = DМЗ(DА) * МО(б)

24127937

573125

640035

708647

б) структуры производства продукции DТП(DМЗ(DстрA) = DМЗ1(DстрA) * МО(б)

-493318

-554884

-681833

-843186

в) норм расхода сырья и материалов DТП(DМЗ(DНмз) = DМЗ(DНмз) * МО(б)

-558277

-573308

-633342

-707440

г) структуры материальных затрат DТП(DМЗ(DcтрНмз) = DМЗ(DcтрНмз) * МО(б)

0

2965

93208

154523

д) цены единицы материальных затрат ?ТП(?МЗ(?Цмз) = DМЗ(DЦмз) * МО(б)

6344728

6834880

8315829

10230519

6) структуры цены материальных затрат DТП(DМЗ(DстрЦмз) = DМЗ(DстрЦмз) * МО(б)

4497

-96212

-160686

-105597

29425566

6186566

7573211

9437466

1.12 Оценка влияния изменения факторов технологии производства на изменение стоимости продукции (ТП)

Определим влияние на изменение стоимости продукции изменение следующих факторов технологии производства:

Объема производства продукции:

?ТП(?МО(?А))=?МО(?А)*МЗ ф, (1.1.12.1)

?ТП (?МО(?А))=0 * 6318578 =0

?МО(?А) – изменение материалоотдачи в зависимости от изменения объема производства (см. таблицу 1.12); МЗ(ф)- стоимость материальных затрат на производство продукции предприятия в фактическом году (см. таблицу 1.5). Далее все данные также представлены в таблицах 1.5 и 1.12.

Структуры производства продукции:

?ТП (?МО(?стрA)) = ?МО(?стрА) * МЗ ф (1.1.12.2)

?ТП (?МО(?стрA))= – 0,0311*6318578= -196459руб.

Норм расхода материальных ресурсов:

?ТП (?МО(?Нмз)) = ?МО(?Нмз) * МЗ ф (1.1.12.3)

?ТП (?МО(?Нмз))=0,0982 *6318578=620426 руб.

Структуры материальных затрат:

?ТП (?МО(?cтрНмз)) = ?МО(?стрНмз) * МЗ ф (1.1.12.4)

?ТП (?МО(?cтрНмз))=0* 6318578= 0 руб.

Цены единицы материальных затрат:

?ТП (? (МО(?Цмз)) = ?МО(?Цмз) * МЗ ф (1.1.12.5)

?ТП (? (МО(?Цмз))= -1,0111* 6318578= – 6388849 руб.

Структуры цены материальных затрат:

?ТП (?МО(?стрЦмз)) = ?МО(?стрЦмз) * МЗ ф (1.1.12.6)

?ТП (? (МО(?Цмз))= – 0,0006 * 6318578 = – 4061 руб.

Цены на продукцию:

?ТП (?МО(?Цтп)) = ?МО(?Цмз) * МЗ ф (1.1.12.7)

?ТП (? (МО(?Цмз))=0,1550 * 6318578 = 979668 руб.

Структуры цен на продукцию:

?ТП (?МО(?стрЦТП)) = ?МО(?стрЦтп) * МЗ ф (1.1.12.8)

?ТП (?МО(?стрЦТП))=0,1081 * 6318578 = 683132 руб.

анализ изменения затрат на единицу продукции 1-ого вида продукции за первые два года показал, что за счет изменения норм расходов материальных затрат, общая стоимость материальных затрат на единицу продукции уменьшилась на 3,51 руб. При этом стоимость сырья и основных материалов уменьшилась на 1,00 руб., вспомогательных материалов уменьшилась на 1,08 руб. и топлива – на 1,43 руб.

Анализ изменения материальных затрат на единицу производства 1-го вида продукции за счет изменения цены показал, что материальные затраты увеличилась на 40,43 руб.

Анализ изменения материальных затрат на единицу производства 2-ого вида продукции показал, что за счет изменения норм расхода, общая стоимость материальных затрат на единицу продукции уменьшилась на 4,19 руб., а за счет изменения цены стоимость материальных затрат увеличилась на 47,09 руб.

В отчетном (2-ом) году относительно прошлого стоимость материальных затрат на выпуск продукции предприятия возросла на 3017393 руб. При этом за счет изменения объема производства возросла на 2474157 руб., за счет норм расходов материалов уменьшилась на 57248 руб., а за счет изменения цен увеличилась на 650609 руб.

Т.е. основным фактором, повлиявшим на рост стоимости материальных затрат, является изменение объема производства.

При производстве 1-ого вида продукции расход материалов уменьшился на 57248 руб., а при производстве 2-ого вида продукции расход материалов уменьшился на 33011 руб.

Материалоемкость (МЕ) в текущем году (2-ом) относительно прошлого года увеличилась, и в большей степени за счет изменения цен на сырье и материалы – 0,0117. Материалоотдача (МО) в текущем году (2-ом) относительно прошлого года уменьшилась в основном за счет цен на сырье и материалы – 1,0111.

2. Оценка и анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия при модернизации ОПФ в течение 5 лет

Анализ производственных показателей представлен в виде следующих таблиц и графиков.

Таблица 2.1_Анализ производственных показателей себестоимости

исходный

6_Кредит_100МД

С/С тп1

1 год

2581,32

2621,94

2 год

2849,13

2787,53

3 год

3174,96

3098,74

4 год

3577,09

3488,38

5 год

4078,29

3976,68

6_Кредит_100МД

С/С тп1

1 год

1,57%

2 год

-2,16%

3 год

-2,40%

4 год

-2,48%

5 год

-2,49%

исходный

6_Кредит_100МД

С/С тп2

1 год

3913,71

3977,17

2 год

4044,35

3975,00

3 год

4493,28

4409,40

4 год

5062,10

4964,77

5 год

5771,83

5666,87

6_Кредит_100МД

С/С тп2

1 год

1,62%

2 год

-1,71%

3 год

-1,87%

4 год

-1,92%

5 год

-1,82%

Табл.

исходный

6_Кредит_100МД

С/С тп ср.

1 год

3247,51

3299,55

2 год

3446,74

3321,92

3 год

3834,12

3616,44

4 год

4319,60

3982,25

5 год

4925,06

4429,58

6_Кредит_100МД

С/С стп ср.

1 год

1,60%

2 год

-3,62%

3 год

-5,68%

4 год

-7,81%

5 год

-10,06%

Табл.2.2Анализ производственных показателей материальных затрат

исходный

6_Кредит_100МД

МЗ 1

1 год

5034296

3181363

2 год

5568085

6751237

3 год

6232734

8311070

4 год

7051991

10354605

5 год

8071797

13058342

6_Кредит_100МД

МЗ 1

1 год

-36,81%

2 год

21,25%

3 год

33,35%

4 год

46,83%

5 год

61,78%

исходный

6_Кредит_100МД

МЗ 2

1 год

5988240

3792176

2 год

6625259

6567707

3 год

7418727

6448772

4 год

8397090

6186036

5 год

9615381

5686801

Табл.

6_Кредит_100МД

МЗ 2

1 год

-36,67%

2 год

-0,87%

3 год

-13,07%

4 год

-26,33%

5 год

-40,86%

исходный

6_Кредит_100МД

МЗ общ

1 год

11022536

6973539

2 год

12193344

13318944

3 год

13651462

14759842

4 год

15449081

16540641

5 год

17687178

18745143

6_Кредит_100МД

МЗ общ

1 год

-36,73%

2 год

9,23%

3 год

8,12%

4 год

7,07%

5 год

5,98%

с привлечением кредитных денежных средств и модернизаций оборудования наблюдаются следующие изменения показателей:

Себестоимость

– по первому виду продукции: за первый год с/с увеличилась на 1,57% по сравнению с исходными данными, за второй годуменьшилась – на 2,16%, за третий – на 2,40%, четвертый – 2,48%, за пятый – 2,49%. Таким образом, наблюдается явное снижение с/с из года в год и самое значительное – за пятый год.

– по второму виду продукции – за первый год с/сувеличилась на 1,62%, за второй год меньше – на 1,71%, потом наблюдается резкое снижение (за третий год на 1,87%, за четвертый – 1,92%). За пятый год вновь видим спад показателей – с/с снизилась на 1,82% по сравнению с исходными.

– в целом по средним показателям наблюдается четкая тенденция к снижению себестоимости и улучшению показателей из года в год:

1 год +1,60%

2 год – 3,62%

3 год – 5,68%

4 год – 7,81%

5 год – 10,06%

Материальные затраты

– по первому виду продукции наблюдается очень значительное увеличение показателей. Если за первый год МЗ снизились на 36,81%, то уже за второй год повысились на 21,25%, а за третий, четвертый и пятый – на 33,35% 46,83% и 61,78% соответственно.

– по второму же виду продукции происходит снижение МЗ: за первый год на 36,67%, второй – 0,87%, третий и четвертый – 13,07 и 26,33 соответственно, а за пятый гол показатель снизился на 40,86%.

– по средним показателям мы видим увеличение МЗ, причем если за первый год МЗ снизились на 36,73%, то за второй год увеличились на 9,23%, далее на 8,12 и 7,07%. За пятый год увеличение составило 5,98%.

Вывод: привлечение кредитных денежных средств дало возможность произвести модернизацию оборудования, что в свою очередь, не смотря на увеличение материальных затрат, привело к снижению себестоимости выпускаемой продукции. Таким образом – решение о привлечении кредитных денежных средств и модернизации оборудования правильное.

Список использованной литературы

1. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика.

2. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М.: Высшая школа.

3. Литовских А.М. Финансовый менеджмент. Изд-во ТРТУ

Приложение

Анализ производственных показателей себестоимости.

Анализ производственных показателей материальных затрат.

Поделиться статьёй
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в vk
Поделиться в facebook
Поделиться в twitter
Дмитрий Лазарев
Дмитрий Лазарев
Закончил Тульский государственный университет. Учился на факультете экономики. Преподаю около 10 лет, мой послужной список насчитывает 10 научных статей, 3 монографии и 1 диссертацию. Люблю свою работу и хочу делиться знаниями с подрастающим поколением, поэтому помимо преподавания сотрудничаю с компанией «Диплом777» и помогаю студентам в написании контрольных, курсовых и дипломных работ.

Ещё статьи

Нет времени делать работу? Закажите!
Вид работы
Тема
Email

Отправляя форму, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и обработкой ваших персональных данных.